一般纳税人哪些进项不可以抵扣
1个回答财税会计专题活动
- 答:(一)纳税人购进货物或应税劳务,没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的; (二)一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用发票: 1.会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的; 2.符合一般纳税人条件,但不申请一般纳税人认定手续的。 (一) 购进固定资产(含购进固定资产所支付运费)。 (2009年1月1日起,购入的固定资产的进项税也可以抵扣) (二) 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。 所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论财务上如何核算,均属于固定资产在建工程。
(三) 用于免税项目的购进货物或应税劳务。 (四) 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。 所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。 (五) 非正常损失的购进货物。 (六) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被 、发生霉烂变质等损失。 (九)外商投资企业生产直接出口的货物中,购买国内原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应做计入成本处理。 (十)增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在自取得该专用发票开具之日起90日内未到税务机关认证的,不得抵扣进项税额;经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的,不得抵扣进项税额。 (十一)纳税人因进货退出或折让而收回的增值税,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
5、非正常损失的不动产和在建工程、不动产和在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。以上5种是比较常见的进项税额不得抵扣情形,如果涉及以上进项税额已经认证抵扣,需要做进项税额转出处理,取得专票还没有认证抵扣的,可以在 综合服务平台选择“抵扣勾选”项下“发票不抵扣勾选”。法律...
此外,非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,均不可抵扣。新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,也不允许抵扣进项税额。最后,财政部和国家税务总局明确规定了其他不得抵扣的情形。
解析:进项税额不可以抵扣的情形:(1)未取得可以抵扣的票据;(2)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
增值税进项税额不得抵扣的情况包括:增值税小规模纳税人购进货物;增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或规定,其进项税额不得抵扣;一般纳税人在小规模纳税人期间购进货物或应税劳务,其进项税额不允许抵扣;一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许...
1、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 例:A企业为增值税 一般纳税人 ,2016年6月境外B企业向其提供咨询服务,A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元,但A企业不能够提供与该业务相关的境...