1984年税收条例

人民共和国增值税条例（草案）
国务院

人民共和国增值税条例（草案）

（一九八四年九月十八日国务院发布）

第一条 在 人民共和国境内从事生产和进口本条例规定应税产品的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应依照本条例的规定缴纳增值税。

第二条 增值税的税目、 税率和扣除项目， 依照本条例所附的《增值税税目税率和扣除项目表》执行。

个别税目、税率和扣除项目的调整，国务院授权财政部确定。

第三条 从事生产应税产品的纳税人， 应根据产品销售收入的金额， 按照规定计算纳税。

从事进口应税产品的纳税人，应在产品报关进口后，按照规定计算纳税。

第四条 纳税人生产《增值税税目税率和扣除项目表》中的甲类产品， 按照本条例第五条规定的“扣额法”计算应纳税额；生产的乙类产品，按照本条例第六条规定的“扣税法”计算应纳税额。

进口的应税产品，不论是甲类或乙类产品，均按组成计税价格，依率直接计算应纳税额，不扣除任何项目的金额或已纳税额。

组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－增值税税率）

进口产品的增值税，由海关代征。

第五条 “扣额法”计算的公式为：

应纳税额＝（产品销售收入额－扣除金额）×税率

上项“扣除金额”，是指规定扣除项目中为生产应税产品外购部分的金额。

第六条 “扣税法”计算的公式为：

应纳税额＝产品销售收入额×税率－扣除税额

上项“扣除税额”，是指规定扣除项目中为生产应税产品外购部分的已纳税额。

第七条 本条例第五条所列外购部分的 “扣除金额” 和第六条所列外购部分的“扣除税额”，可以按当期购入数计算，也可按实际耗用数计算。具体计算方法，由省、 自治区、直辖市税务机关根据纳税人的情况核定。

第八条 纳税人将已计入扣除金额或扣除税额的外购商品转让或销售，应作为自制产品销售，计算应纳的税额；用于生产不纳增值税产品的，应补交已扣抵的税额。

第九条 采用“扣额法”的纳税人，如当期应扣除金额大于当期产品销售收入额，其不足扣抵部分，应从以后发生的销售收入额中继续扣抵。

采用“扣税法”的纳税人，如当期应纳税额不足扣抵时，亦比照上项原则办理。

第十条 纳税人以自已生产的应纳增值税产品， 用于本企业连续生产应纳增值税产品的，不纳税；用于本企业连续生产非增值税产品或非生产项目的，应视同销售， 依率纳税。

第十一条 减税、免税：

一、 国家鼓励出口的应税产品， 由生产单位直接出口的， 免税；已经缴纳增值税的，由经营出口者在报关出口后，申请退还已纳的税款。

二、 避孕药品，免税。

三、 列入国家计划试制的新产品，给予定期的减税、免税。

四、 其他产品因特殊情况需要在一定时期内减税、免税的，按照国家规定的税收管理权限办理。

第十二条 征收增值税可以分别采取分期核实的方法， 定率征收、 年终结算的方法，单台（机）定率的方法，定期定率的方法，具体采取哪种方法，由当地税务机关根据纳税人的不同情况分别确定。征收方法确定后，在一个年度内不再变动。

第十三条 纳税人应于经营开始之日起三十日内，向当地税务机关办理税务登记。

第十四条 经有关部门批准合并、 转业、 迁移、停业的纳税人，应自批准之日起三十日内，向当地税务机关办理变更或注销登记的手续，并清缴应纳的税款。

第十五条 缴纳增值税的期限， 由当地税务机关根据纳税人应纳税款数额的大小分别核定，最长不得超过一个月。

第十六条 纳税人应当按照核定的纳税期限，向当地税务机关办理纳税申报。

第十七条 纳税人发生纳税义务而不按照规定申报纳税， 当地税务机关有权确定其应纳税额。

第十八条 税务机关有权对纳税人的财务、 会计和纳税情况进行检查。 纳税人必须据实报告和提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。

第十九条 纳税人必须依照税务机关核定的期限缴纳税款。 逾期不缴的， 除限期追缴外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。

税务机关向纳税人催缴税款无效时，可以通知其开户银行扣缴入库。

第二十条 纳税人违反本条例第十三条、 第十四条、第十六条、 第十八条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款。隐匿生产经营情况或申报不实的，除追缴应纳税款外，可酌情处以应纳税款五倍以下的罚款。偷税、抗税情节严重，触犯刑律的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第二十一条 纳税人不依照本条例规定纳税， 任何人都可以检举揭发。 经税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。

第二十二条 纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时， 必须先按照税务机关的决定纳税，然后再向上级税务机关申请复议。上级税务机关应在接到申请之日起三十日内作出答复。纳税人对上级税务机关的复议不服时，可以向人民法院起诉。

第二十三条 本条例的实施细则由财政部制定。

第二十四条 本条例自一九八四年十月一日起试行。

附：

增值税税目税率和扣除项目表

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类 别 ┃ 税 目 ┃税率％┃ 扣 除 项 目 ┃ 说 明
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甲类 ┃1．机器机械及其零┃ 14 ┃外购的原材料（包括原料及┃
┃配件 ┃ ┃主要材料、辅助材料、外购┃
┃ ┃ ┃件）、燃料、动力和计入产┃
┃ ┃ ┃品售价内的包装物的金额 ┃
┃2．汽车 ┃ 14 ┃ 同上 ┃
┃3．机动船舶 ┃ 10 ┃ 同上 ┃
┃4．轴承 ┃ 14 ┃ 同上 ┃
┃5．农业机具及其 ┃ 6 ┃ 同上 ┃
┃ 零配件 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃
乙类 ┃6．钢 坯 ┃ 8 ┃外购的生铁、钢锭、废钢 ┃钢锭、废钢铁
┃ ┃ ┃铁、钢坯的税金 ┃的应扣税金按
┃ ┃ ┃ ┃照生铁的适用
┃ ┃ ┃ ┃税率计算。
┃7．钢 材 ┃ 14 ┃外购的生铁、钢锭、废钢 ┃同上
┃ ┃ ┃铁、钢坯、钢材的税金 ┃
┃8．自行车 ┃ 16 ┃外购的零配件（不包括配件┃
┃ ┃ ┃、工具件和自行车的内外胎┃
┃ ┃ ┃）的税金 ┃
┃9．缝纫机 ┃ 12 ┃外购的零配件（不包括机外┃
┃ ┃ ┃机外配件、工具件）的税金┃
┃10．电风扇 ┃ 16 ┃ 同上 ┃
┃11．印染绸缎及其┃ 10 ┃外购绸缎坯、色织绸缎及本┃企业用自产丝
┃他印染机织丝织品 ┃ ┃色和色织机织丝织品的税金┃连续生产绸缎
┃ ┃ ┃ ┃坯、色织绸
┃ ┃ ┃ ┃缎、印染绸缎
┃ ┃ ┃ ┃及其他机织丝
┃ ┃ ┃ ┃织品的，应按
┃ ┃ ┃ ┃规定缴纳丝的
┃ ┃ ┃ ┃产品税。
┃12．西 药 ┃ ┃ ┃
┃ 原料药 ┃ 10 ┃外购原料药的税金 ┃
┃ 成剂药 ┃ 12 ┃外购原料药、成剂药的税金┃
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