根据财务报表编制现金流量表是怎么做的

　　一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
　　现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;
　　现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;
　　现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

　　一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
　　1。吸收投资所收到的现金
　　=实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+应付债券期末数-应付债券期初数
　　2。借款收到的现金
　　=短期借款期末数-短期借款期初数+长期借款期末数-长期借款期初数
　　3。收到的其他与筹资活动有关的现金
　　如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
　　4。偿还债务所支付的现金
　　=短期借款期初数-短期借款期末数+长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息
　　5。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
　　=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
　　6。支付的其他与筹资活动有关的现金
　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
　　1。收回投资所收到的现金
　　=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数
　　该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金专案中核算。
　　2。取得投资收益所收到的现金
　　=利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数
　　3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
　　=“固定资产清理”的贷方余额+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数
　　4。收到的其他与投资活动有关的现金
　　如收回融资租赁装置本金等。
　　5。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　=在建工程期末数-在建工程期初数剔除利息+固定资产期末数-固定资产期初数+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数
　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额专案中核算。
　　6。投资所支付的现金
　　=短期投资期末数-短期投资期初数+长期股权投资期末数-长期股权投资期初数剔除投资收益或损失+长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失
　　该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金专案中核算。
　　7。支付的其他与投资活动有关的现金
　　如投资未按期到位罚款。
　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
　　1、净利润
　　该专案根据利润表净利润数填列。
　　2、计提的资产减值准备
　　计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
　　注：直接核销的坏账损失，不计入。
　　3、固定资产折旧
　　固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧
　　或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数
　　注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
　　4、无形资产摊销
　　=无形资产期初数-期末数
　　或=无形资产贷方发生额累计数
　　注：未考虑因无形资产对外投资减少。
　　5、长期待摊费用摊销
　　=长期待摊费用期初数-期末数
　　或=长期待摊费用贷方发生额累计数
　　6、待摊费用的减少减：增加
　　=待摊费用期初数-待摊费用期末数
　　7、预提费用增加减：减少
　　=预提费用期末数-预提费用期初数
　　8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益
　　根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。
　　9、固定资产报废损失
　　根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。