个人所得税实行超额累进税率

个人所得税是指居民个人从 境内和境外取得的所得,以及非居民个人从 境内取得的所得而征收的税种,其主要适用超额累进税率,例如大家熟知的工资、薪金所得。
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,维护纳税人合法权益,帮助纳税人顺利规范完成2021年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局近日发布《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号),明确相关办理事项。2022年3月1日至6月30日,我们将迎来2021年度个人所得税综合所得年度汇算, 年度汇算指的是年度终了后,纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额,减去全年的费用和扣除,得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。个人所得税 一、何为超额累进税率? 超额累进税率是税收计算的方式之一,是将应纳税所得额划分为不同等级,分别适用各等级的税率计算税额,各等级税额之和就是应纳税额。 超额累进税率的“超”,是指应纳税所得额超过某一等级时,仅就超过部分,按高一级税率计算征税。 目前,我国税法中运用到超额累进税率的税种主要是个人所得税。 二、个人所得税的税率有哪些? 个人所得税的征税范围包括3大类,(1)综合所得,包括工资、薪金;劳务报酬;稿酬;特许权使用费。(2)经营所得。(3)利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。 不同的征税范围适应不同的税率,其中前两类适用超额累进税率,最后一类适用比例税率,具体如下: 1.超额累进税率 (1)综合所得 居民个人取得综合所得的应纳税所得额以每一纳税年度收入额减除起征点6万元;“三险一金”等专项扣除;子女教育、继续教育等6项专项附加扣除和其他扣除后的余额,适用3%至45%的7级超额累进税率,具体如下: 1不超过36000,税率为3% 2超过36000至144000,税率为10% 3超过144000至300000,税率为20% 4超过300000至420000,税率为25% 5超过420000至660000,税率为30% 6超过660000至960000,税率为35% 7超过960000,税率为45%(2)经营所得 个体工商户包括:依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;其他从事个体生产、经营的个人。 个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 适用5%至35%的超额累进税率。
2.比例税率 利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得,这4种收入适用比例税率,税率为20%。 (1)利息、股息、红利所得和偶然所得的应纳税所得额以每次的收入额。 (2)财产租赁所得的应纳税所得额每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用后的余额。 (3)财产转让所得的应纳税所得额以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。【案例分析】 小朱是一家企业的高管,一年收入60万元,扣除事项包括6万元的起征点,“三险一金”专项扣除4000元/月,专项附加扣除中房贷和赡养父母,一年可以抵扣36000元,则个人所得税计算如下: 1.应纳税所得额=万元 2.应纳税额分区间计算: (1)不超过36000的部分,应纳税额=36000*3%=1080元 (2)超过36000至144000的部分,应纳税额=108000*10%=10800元 (3)超过144000至300000的部分,应纳税额=156000*20%=31200元 (4)超过300000至420000的部分,应纳税额=120000*25%=30000元 (5)超过420000至660000的部分,应纳税额=36000*30%=10800元 应纳税额=1080+10800+31200+30000+10800=83880元 小朱的年收入60万的最终要交个人所得税是83880元总结:应退或应补税额具体计算公式如下: 应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额