应交税金--应交增值税问题

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中情况由小规模纳税人转为一般纳税人（辅导期），可如下进行会计处理：

1、上年年末，将应交增值税贷方余额转入“应交税金——未交增值税”科目：
借：应交税金——应交增值税
贷：应交税金——未交增值税

2、当年缴纳上述应交增值税时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

3、当年，“应交税金——应交增值税”科目下，设置专栏或三级明细科目，主要包括：
应交税金——应交增值税（销项税额）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
应交税金——应交增值税（进项税额）
应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

4、一般纳税人增值税常用会计处理：
1）销售时：
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

2）购货时：
借：原材料 等科目
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

3）对于已计入“进项税额”专栏的税额，如按税法规定不得抵扣的，应作转出处理：
借：固定资产 等科目
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

4）月末，经计算：

如当月 应交增值税 = 销项税额 - （进项税额 + 月初留抵税额 - 进项税额转出） 〉 0 的，为应交未交增值税，应编制会计分录：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税

如当月 应交增值税 = 销项税额 - （进项税额 + 月初留抵税额 - 进项税额转出） 〈= 0 的，为月末留抵税额，无须编制会计分录。

5）次月缴纳应交未交增值税时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

详细的会计处理，请参见《企业会计制度》或者《小企业会计制度》。

另外，题中提到的“应交税费”科目，该科目为新的企业会计准则体系（2006）下的会计科目。目前，只有上市公司及少部分企业在执行该新的准则，而绝大多数的企业仍然执行原有的企业会计准则和制度，因此，这些执行原有准则和制度的企业，仍然使用“应交税金”科目，不能使用“应交税费”科目。

去年的贷方余额应计应交增值税科目的三级科目（未交税金），今年应交税金科目已改为应交税费。
会计分录
借：应交税费
贷：应交税费-应交增值税-（未交税金）
交税的时候会计分录
借：应交税费-应交增值税-（未交税金）
贷：银行存款
跟小规模没有太大的改变，只是多了几个三级科目。
应交税费是一级科目，
应交增值税、应交营业税、应交消费税等等是二级科目，
未交税金、应交税金、已交税金是三级科目

应交税金科目确实改为应交税费了。
我是一般纳税人，平时做分录是这样的：
借：应交税费-应交增值税-转出未交
贷：应交税费-未交增值税

缴税后：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款

希望你能应付自如！

总要把去年的应缴未缴转出来八...
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
然后今年 再按一般纳税人辅导期作分录，那么“应交税费—应交增值税”下就要写专栏了。

一、一般纳税人的增值税账务处理：
1、发生销售时：
贷：产品销售收入
应交税金-应交增值税—销项税额
借：银行存款（现金、应收账款）
2、购进货物时：
借：原材料
应交税金-应交增值税—进项税额
贷：银行存款（现金、应付账款）
3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：
借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）
贷：应交税金-应交增值税—进项税额转出
4、缴纳税款时：
借：应交税金-应交增值税
贷：银行存款（现金）
5、转出未交或多交增值税时：
（1）转出未交增值税，
借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金-未交增值税
（2）转出多交增值税，
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）
“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。
二、小规模纳税人的增值税账务处理：
发生销售时：
贷：产品销售收入
应交税金-应交增值税
借：银行存款（现金、应收账款）
缴纳税款时：
借：应交税金-应交增值税
贷：银行存款（现金）

J：管理费用－办公费
D：应交税费－应交增值税（进项税额转出）