出口退税涉税帐务处理

1、收入的确定
外汇按照出口当月 人民银行首日公布的外汇牌价计算人民币价值入账
借：应收账款
贷：主营业务收入——出口收入
注意：最好先在出口免抵退税系统里录入明细资料，取得准确入账收入金额，以免误差。另外，出口收入免税，因此全额计收入
2、按照征退税率差计算“不予免征和抵扣税额”，做进项税额转出处理：
借：主营业务成本——出口成本
贷：应交税金——增值税——进项税额转出
注意事项：同上
3、出口免抵退税报表申报批准以后，根据汇总表上的“应退税额”和“免抵税额”
借：其他应收款——出口退税 （应退税额）
应交税金——增值税——出口货物抵减内销应纳税额(免抵税额)
贷：应交税金——增值税——出口退税
4、收到退税
借：银行存款
贷：其他应收款——出口退税 （应退税额）
5、月末余额结转，将应交增值税余额转入“应交税金——增值税——未交税金”

LZ：您好！

　　不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税(应退税额)
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)
　　免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)
　　收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口退税典型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　(1)外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 　5000000
　　应交税金——应交增值税(进项税额) 850000
　　货：银行存款　　 　5850000
　　(2)产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款　　 　24000000
　　货：主营业务收入　　　 24000000
　　(3)内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税(销项税额) 510000
　　(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)
　　借：产品销售成本 　 480000
　　货：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000
　　(5)计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　(6)实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税　　　　　　　90000
　　货：银行存款　　　　　　　　　　　　　　90000
　　(7)计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)
　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000
　　货：应交税金—应交增值税(出口退税) 　　　　 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则(1)-(6)分录同上。其余账务处理如下：
　　(8)计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(万元)
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　(9)计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×17%=360(万元)
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46(万元)
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314(万元)
　　借：应收出口退税 　　　　　　 460000
　　应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000
　　货：应交税金—应交增值税(出口退税) 　　　　 3600000
　　(10)收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 　　　　　 460000
　　贷：应收出口退税 　　　　　　　 460000
　　有进口原材料时,如何计算
　　1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口
　　单证，作如下会计分录：
　　借：材料采购—进料加工—××材料名称
　　贷：应付外汇帐款(或银行存款)
　　支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：
　　借：材料采购—进料加工—××材料名称
　　贷：银行存款
　　货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：
　　借：材料采购—进料加工—××材料名称
　　贷：应交税金—应交进口关税
　　—应交进口消费税
　　2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：
　　借：应交税金—应交进口关税
　　—应交进口增值税
　　—应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。
　　3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：
　　借：原材料—进料加工—××商品名称
　　贷：材料采购—进料加工—××商品名称

希望可以帮到Lz解决问题