应交税费-应交增值税应该怎么核算

答：小规模纳税企业与一般纳税企业在增值税核算上是不同的。小规模纳税企业只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，采用三栏式账户。计算出应交纳的增值税时，借记“银行存款(或应收帐款)”科目，贷记“应交税金—应交增值税”科目；交纳时，借记“应交税金—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目，核算比较简单。
增值税一般纳税企业应在“应交税金—应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“转出未交增值税”、“ 销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。如果贵企业有出口的业务，还要设置有关出口退税专栏。下面我们只介绍一下一般的操作方法：
假定你单位本月购进生产用原材料1404,000元, 上注明货款1,200,000元，增值税204,000元。本月销售2,500,000元，应交增值税425,000元。
购进时： 借：原材料 1，200,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 204,000
贷：银行存款（应付帐款） 1，404,000
销售商品货物时： 借：银行存款（应收帐款） 2,925,000
贷：主营业务收入 2,500,000
应交税金—应交增值税（销项税额） 425,000
本月进项税额经税务机关认证后，计算出本月应交增值税为221,000元（425,000-204，000）
如果在当月交纳： 借：应交税金—应交增值税（已交税金） 221,000
贷：银行存款 221,000
如果本月应交的增值税在下月交纳，则应在月末将应交未交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 221,000
贷：应交税金—未交增值税 221,000
下月初交纳时， 借：应交税金—未交增值税 221,000
贷：银行存款 221,000
当月未交纳的增值税转至“未交增值税”，可以清晰反映每月应该交纳的增值税，明确纳税人的责任。