如何加强税收风险管理

　实施税收风险管理，是加快税收事业发展与促进税收征管科学化、专业化、精细化的当务之急。税收风险管理是通过法治和先进技术手段，规范、识别、预测税收风险，根据不同的风险确立不同的服务和管理战略，依法采取合理的措施规避、防范和化解税收风险，最终实现以最小的风险成本来提高全社会的税法遵从度。税收风险管理在许多国家得到了广泛应用。
　　理念转变是实施税收风险管理的先导。兴起于20世纪90年代的政府重塑运动，主张以企业家精神改造行政部门，创建一个“花钱更少、效率更高”的企业型政府，其主要措施包括倡导顾客至上理念、制定服务标准、推动绩效评估、运用企业管理手段和方法等。风险管理理念就是在这个时候被全面引入行政系统，并且取得了良好的效果。可以看出，风险管理在本质上是与服务理念紧密相连的。税收风险管理是基于税务部门将纳税人看作客户，把税务管理看作经营服务，将行政性管理理念转变为经营服务性管理理念。税务部门为纳税主体提供优质的纳税服务，纳税主体依法向国家缴纳税款。
　　树立风险意识是税收风险管理的必然要求。税务风险管理要求税务部门密切关注可能存在的经济风险和法律风险，及时防范和化解风险，找出控制风险的方法，使政府税收流失和征纳双方所受到责任追究的风险都降到最低。在税收执法风险防范方面，税务部门不仅要注重实施积极行为可能产生的法律风险，更要注重不作为的消极行为可能导致的法律后果，避免造成税款流失或者承担行政责任乃至刑事责任。纳税主体则要注重税收法律、法规和政策的变化，对相关税收筹划行为进行风险评估，依法主动如实申报，在对外签订合同时要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况，以防止对方当事人转嫁税收风险等。信息化手段是税收风险管理的有力支撑。
　　风险管理的主要内容是规范、识别、预测和处理风险，而这些都必须建立在以对纳税人实际情况、税收工作状况全面掌握和分析的基础上。目前，我国纳税主体数量多且情况复杂、税务工作中新情况、新问题层出不穷，面对税务部门人力资源有限的困难，采取信息化手段进行数据资料的收集、传输、整理、筛选、分析，建立风险规范、风险识别、风险评估和风险预警机制，是税收风险管理落到实处的有效途径。从美国、德国、加拿大、澳大利亚、荷兰等国家的经验来看，统一纳税申报表和纳税人财务信息电子化采集标准，建立税收风险分析与管理的基础数据库和自动分析、评估、选案系统等，组建专业组织进行指导，实行差别化管理，从风险分析管理的典型案例中提炼预警分析指标、开发风险分析预警软件，既发挥信息化的功能，又利用专业人员的智慧，是税收风险管理的国际发展方向。
　　我国目前正处于经济社会快速发展的转型时期，经济组织形式多元化、经营方式多样化、经济业务和交易手段日益创新，导致涉税行为复杂化、专业化、隐蔽化，税收信息不对称问题明显加剧，税收征管工作的难度大大增加。因此，以税收风险管理为引导，以现代信息技术手段为依托，以法律为保障，提高涉税信息的采集、分析、利用能力，实现对税收风险的有效规范、识别、预测、评估和处理，提升税收征管质效和服务能力，降低税收成本，优化税收法治环境，是我国税收事业实现科学发展的必由之路。

企业税务风险会使企业遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。本课程将帮助学员学习防范企业税务风险的方法。

一是建议修订和完善税收征管法，明确税收风险管理部门的法定职责和权限等。
明确法定职责。税收风险管理本质是税源管理，特别是省及以下税收风险管理部门不仅承担着评估分析、任务统筹等工作职责，还承担着大量的税收风险应对任务，直接面对纳税人。为了保证税收风险管理部门依法、及时、有效开展工作，坚持权责对等原则，应匹配与税源管理相适应的法定职责。建议在税收征管法中明确，省级及以下税务机关的税收风险管理部门享有与同级税务机构同等的执法权限。
完善执法权限。在处置行政管理相对人存在特殊性问题中，普遍采用约谈方式，效果显著。建议在税收征管法中，规定税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的税收事项开展约谈。
建立主动纠错减责机制。为了促进纳税人或扣缴义务人自我纠错的主动性，提升税收风险管理质效，能否在税收征管法中增加这样的内容：税务机关发现纳税人或扣缴义务人因计算、政策理解偏差等失误导致未缴、少缴税款的一般性问题，可以通过电话、短信、电子税务局留言等提示提醒的服务方式，或采取约谈措施，告知纳税人或扣缴义务人，其自查补缴税款的滞纳金减半计算加收。
二是不断提高税收数据信息质量。
全面、准确的税收数据信息，是准确评估分析判断纳税人、扣缴义务人税法遵从度高低，精准对纳税人实施差异化管理的保障。笔者认为，狠抓税收数据信息采集、筛选，进一步提高税收数据信息质量，是加强税收风险管理工作的重中之重。
制定税收数据信息采集规范。纳税人税收信息资源种类多、分布广，应根据税收征管实际并结合税收风险管理的需要制定税收数据信息资源采集规范，统一税收数据信息采集范围、采集渠道、采集方法、采集标准以及各级税务机关的主要职责等，切实做到税收数据信息采集责任明、采集全、质量高。
建立税收数据信息统筹管理机构。税收信息分级分层、分散型采集机制，明确了主责部门，但笔者认为，仍有必要建立专责机构统筹管理，比如在县级以上各级税务机关中设置税收信息情报中心，整合现有信息中心和税种管理部门税收信息采集的职能职责，在总局的统一安排部署下，按照《税收数据信息资源采集规范》要求和各时期不同的税收信息采集重点，专门负责统筹和组织实施本级纳税人税收数据信息采集、筛选及数据信息维护工作。
加强税收数据信息采集能力建设。加大互联网税收数据信息采集工具的研发与利用，形成强大的互联网税收数据信息采集与筛选能力；加快税收信息互联互通建设，打通政府部门间税收信息采集瓶颈。
三是积极探索和创新税收风险评估分析方法。
为了更好地发现和分析深层次税收风险问题，笔者建议以总局、省局为税收风险建模主体，集中优势力量开展人工智能在税收风险管理中的应用研究探索，实现税收数据信息的深度挖掘利用。
四是规范税收风险应对方式，统一应对工作流程和操作标准。
笔者认为，税收风险应对方式的确定应坚持合法有效、简便易行、严肃规范（包括应对执法方式名称均应与法规一致）的原则。应针对不同税收风险等级，分别采取提示提醒、约谈改正、税务检查、税务稽查等应对措施，避免执法不规范问题。