企业所得税中的会税差异
1个回答财税会计专题活动
- 由于会计和税法的计量基础不一样，会导致在计算企业所得税的时候，产生一定的差异，这种差异包括暂时性差异和永久性差异。
关于永久性的纳税差异，主要来自于一些以后不会再转回的项目。比如说税法中，不允许抵扣职工福利费超过14%的部分，而超过的部分，以后也不允许再抵扣。那么这样形成的就叫做永久性纳税差异。
而关于暂时性的纳税差异，主要体现了会计与税法在处理过程中的一些差异，这些差异最终会随着资产的处置而消失。比如说一个固定资产，它按照会计的方法和按照税法的方法折旧不同，那么就会产生暂时性递延所得税差异（递延所得税资产或者负债都有可能），这是因为，在以后期间，随着固定资产的折旧到零，这样的差异会消除。
其实，会税差异导致的企业所得税差异体现了会计与税法的一种对抗。会计和税法两个阵营，都固执地各持己见要按照自己的方法走到底，最终的目的地呢，还是相同的。
我们来看一下确认所得税费用时的会计分录，当我们 确认应交税费 的时候，
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
而当我们确认递延所得税资产或递延所得税负债的时候，我们一般会在对方科目写上所得税费用。
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
汇总以上的分录，其中“应交税费——应交所得税”就是税法上承认的企业所得税。而所得税费用这个科目的借贷余额则是会计上所承认的所得税费用。
我们可以看到会计和税法确认的金额是不一样的，这就是因为他们采用了各自所适用的规则。
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