商贸企业的会计工作流程介绍
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- 商贸企业的会计工作流程 一般的,商贸企业会计工作总体流程:审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。 具体操作如下:
一、审核原始凭证
原始凭证,分为外来原始凭证和自制原始凭证,其审核要点分别如下:
1、外来原始凭证:由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证,如供应单位发货票、银行收款通知等。
2、自制原始凭证:单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
二、填制记账凭证
可以月末根据同类的原始凭证汇总填,也可以日常根据单个原始凭证填制 。
三、复核
主要符合以下内容:
1、填制凭证的日期是否正确。
2、凭证是否编号,编号是否正确。
3、经济业务摘要是否清楚,是否正确地反映了经济业务的基本内容。
4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全,应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。
5、记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。
6、记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同,所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的.所附原始凭证的张数是否相符。
7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
四、记账
根据记账凭证登记入账,一个企业至少应拥有以下会计账簿:现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。
五、出具财务报表
出具财务报表时,根据不同科目的性质,分别作出以下处理:
1、根据总账科目余额填列
可直接根据有关总账科目的期末余额填列,(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
2、根据明细账科目余额计算填列
如“应付账款”,需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列
如“长期借款”,需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
4、根据查登记簿记录
会计报表附注中的某些资料,需要根据备查登记簿中的记录编制。
六、纳税申报
一般商贸企业,主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。
1、增值税
销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。
2、附加税
在增值税的基础上,分别按7%征收的城建税(还有5%、1%,视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加2%。
3、企业所得税
按照企业所得税申报表的要求,逐项填写收入、成本、费用、支出,算出利润,按照税法的有关规定进行纳税调整,计算出应纳税所得额。
商贸企业的会计分录 一、购进与付款的核算:
1、购进商品编制会计分录:
借:库存商品——
借:应付账款——进项税 (分户核算)
贷:应付账款——各供应商
2、退回商品编制会计分录:
借:库存商品——
借:应付账款——进项税 (分户核算) 适应税率
贷:应付账款——各供应商
3、支付供应商货款编制会计分录:
借:应付账款—各供应商
贷:银行存款 按银行汇款单
4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本,并转出相应金额的进项税。
借:库存商品——
借:主营业务成本-购货折扣(各供应商)
贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出
5、现金折扣
借:现金(或货币资金)
借:主营业务成本-购货折扣(各供应商)
贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出
6、收到
借:应交税金——进项税 (分类核算) 适应税率
贷:应付账款——进项税额(分户核算) 适应税率
7、存货破损及盘盈盘亏处理
借:其他应收款 责任人赔款处罚凭据
借:营业费用-----合理损耗 月度差异明细表
贷:应交税金-进项税转出 (分类核算) 适应税率
贷:库存商品——(分类核算)
二、销售与收款核算:
1、销售商品
借:银行存款----
借:应收账款---客户、业务员
贷:主营业务收入----(分类核算)
贷:应交税金----增值税---(分类核算)
2、货款结算
借:银行存款
贷:应收账款
贷:预收账款
3、坏账计提
借:管理费用---分类计提坏账准备
贷:坏账准备----分类坏账准备
4、坏账准备核销
借:坏账准备--分类坏账准备
贷:应收账款
贷:其他应收款
5、已核销的坏账准备收回
借:应收账款
借:银行存款
贷:坏账准备
贷:应收账款 或
借:银行存款
贷:坏账准备
6、结转成本
借:主营业务成本---(分类核算)
贷:库存商品
三、费用核算
1、业务员提成
借:营业费用—其他促销费
贷:贷币资金
贷:其他应付款(个人往来)
2、计提工资及福利
借:营业费用 工资核算表
贷:应付工资
贷:应付福利费
3、发放工资及福利
借:应付工资
借:应付福利费
贷:货币资金
贷:其他应收款
5、开办费的处理
借:开办费
贷:货币资金
摊销:
借:营业费用(管理费用)-开办费摊销 开办费摊销表
货:开办费
7、费用支出报账
借:营业费用
贷:其他应收款
贷:货币资金
8、预付一年期费用支出
借:待摊费用
贷:货币资金
1、外来原始凭证:由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证,如供应单位发货票、银行收款通知等。2、自制原始凭证:单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。二、填制记账凭证 可以月末根据同类的原始凭证汇总填,也可以...
商贸公司会计做账流程包括以下步骤:1. 材料成本核算:负责对各部门的材料领用单据进行记账、制单,并核算材料消耗成本。2. 工时产量上报:统计人员需每日上报已完成工时的产量及纳入消耗标准。3. 日常费用报销:处理各部门的日常费用报销事宜,为各部门发生的费用提供记账依据。4. 固定资产变动记录:记录每...
商贸企业会计做账流程需一目了然,确保财务管理清晰无误。首先,采购商品应进行账务处理。支付货款时,借记“应付账款”,贷记“银行存款”。收到货物后,借记“原材料库存”,贷记“应付账款”。销售商品环节分为两步:第一步,减少库存,借记“销售收入”,贷记“应收账款”。客户支付货款后,借记“银...
商贸公司会计做账流程包括以下步骤:1. 进货:- 借记:库存商品、应交税费—应交增值税(进项税额)- 贷记:库存现金、银行存款、应付账款 2. 销售:- 借记:库存现金、银行存款、应收账款等 - 贷记:主营业务收入、应交税费—应交增值税 3. 费用:- 借记:销售费用 - 贷记:库存现金、银行存款...
商贸企业在进行采购商品时,会计处理通常为:借记“库存商品”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”或“票据”账户。而当企业销售商品后,会计分录则会变为:借记“银行存款”或“应收帐款”、“应收票据”账户,贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。具体来说,商贸...