几种特殊经营行为的税务处理
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- 本考点属于《税法》第四章营业税第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理的内容。【内容导航】： 1.兼营的行为特点和税务处理原则 2.混合销售行为特点和税务处理原则 3.营业税与增值税征税范围的划分【考频分析】： 考频：★★★ 复习程度：熟悉掌握本考点，考生应分清兼营和混合销售行为。【高频考点】：营业税各税目的计算规定 (一)兼营的行为特点和税务处理原则 【归纳】兼营行为的税务处理原则： 兼营同税种不同税目的应税行为——分别核算，分别纳税;未分别核算，税率从高。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为——分别核算，分别纳税;未分别核算，核定纳税。 (二)混合销售行为特点和税务处理原则 混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的一般处理规则(一般)——主营业务的税种性质确定适用的税种。 混合销售行为的特殊处理规则(列举)——按照分别核算销售额分别纳税的原则处理(与兼营原则相同)。如：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。 (三)营业税与增值税征税范围的划分 1.邮政电信业务营业税与增值税的划分 2.其他规定 3.纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题 核心规则——符合规定的混合销售按照兼营处理。
1. 涉及跨境交易的税务处理。在跨国企业经营、海外投资、跨境并购等活动中，由于涉及到不同国家的税收政策，因此需要采取特殊的税务处理方法来确保税收的公平性和合规性。2. 特定行业的税务处理。某些特定行业如高新技术产业、节能环保产业等，由于其特殊的经营模式和产业特点，需要采用特殊的税务处理方法来...
三、企业重组特殊税务处理 企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）...
其可通过以下几种方法来自查： 1.登陆地市级以上税务局的门户网站（以北京为例），点击办税服务—涉税查询—非正常户公告查询即可 其公布内容具体包含：违法纳税人名称、税务登记证号码、经营地点、违法事实、处理处罚决定、法定代表人以及有关责任人信息。
一般性税务处理与特殊性税务处理从税收方面分析，对于合并方来说，主要是一种支付行为，所以一般不涉及税收问题（非货币性资产支付一般需要视同销售）；对于被合并方来说，企业被合并注销后，企业资产被兼并转移，企业股东获得收入，因此，被合并企业涉及资产转移的税收问题。财税〔2009〕59号文件第四条第四...
类似地，支付机构预付卡的税务处理也遵循相同原则。二、征税范围的特殊行为 视同发生应税销售行为包括：将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物；总分机构不在同一县（市）时将货物从一个机构移送其他机构用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、赠送；单位和...
