合并财务报表的递延所得税问题
- 存货余40%，对子公司来说存货的账面余额就是400，计提跌价准备100，就是说存货的可变现净值为300；对集团而言，存货账面余额为800*40%=320, 但这里你要注意，存货的可变现净值是小于320的，也就是说集团也要计提减值准备的，计提了20后，存货的账面价值就是300，而不是320了。
- 本应核销内部未核销价值320，但个别报表只剩300，也就是存在的未抵销的余值是300，其他的在递延里体现了
在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。然而，在合并报表层面，因内部交易的一体性原则，合并报表上根本不存在...
1、会计准则的要求：不同的会计准则对递延所得税负债的确认有不同的规定，国际财务报告准则要求确认递延所得税负债，某些国家的国内会计准则可能允许或要求不确认。2、非可实现亏损的企业：合并财务报表中的子公司或关联公司处于亏损状态，有足够的证据表明在可预见的未来内不会产生足够的税收可抵扣亏损，...
1、因为递延所得税资产的100，是合并会计报表调整甲公司销售利润产生的所得税（2000-1600）*25%=100。要明确合并报表中不认可内部损益，以及不存在相关的坏账准备及递延所得税资产，因此连续编制合并报表时，应将上年个别报表中计提的递延所得税资产继续抵销，调整其对年初未分配利润的影响。然后将个别...
1、因为首先作为甲公司个体这个会计主体来说，对乙公司的坏账准备25万元，在甲公司的个别报表上形成递延所得税资产6.25万元（25*25%）,分录为：借：递延所得税资产 6.25万 贷：所得税 6.25万 2、其次，在编制合并报表时，因为甲公司是乙公司的母公司（100%），则他们之间的关联交易要抵销...
合并中取得的子公司可辨认净资产的公允价值为37,500万元，导致甲公司确认了商誉660万元。甲公司在合并财务报表中调整抵销分录，涉及存货、固定资产、无形资产、应收账款、预计负债、递延所得税资产和负债、资本公积等项目的确认和抵销。合并财务报表中的股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、年末未分配...
