怎样缴纳土地增值税？
- 二、预征土地增值税的计税依据营改增之前，我们是按照当期实现的预售收入作为计税依据，适用当地的预征率计算土地增值税预缴税款。即：当期“预收账款”发生数×土地增值税预征率。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）文件就关于营改增后土地增值税应税收入确认问题做如下规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款 - 应预缴增值税税款文件强调“预收款方式销售”，也就是说该文件适用的前提条件是销售期房收入；如果房地产企业销售的是“现房”，则可以不适用该文件，适用哪个文件呢？《财政部 国家税务总局 关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）文件第三条开宗明义：“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入”。纳税人犯难了？销售房子取得预收款土地增值税预缴的计税依据哪个？不含税收入？还是不含预缴增值税的收入？
- 很多人学习了前几天“营改增对土地增值税影响”的文章，对其中“如何解决预缴土地增值税的问题”仍感觉有些迷惑，那么，今天，我们就把“土地增值税的预缴问题”再絮叨絮叨。一、土地增值税预征制度的建立《 人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第十六条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。”以上规定是各省对于房地产企业没有达到清算条件预征的纲领性文件。注意《细则》的措辞：“项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入”，强调的是“竣工结算前”！房地产企业销售房屋的两种形式：期房和现房。限售期房的时候，由于符合以上条件，可以预征的，但是销售现房，竣工决算报告出来之后，成本可以可靠计量，是否还得预征呢？就字面意思理解，显然不需要预征土地增值税的，仅就销售期房预征土地增值税！现实是残酷的，尽管我们明白道理：法无明文不征税。但是，实践中，房地产企业在没有进行“通知清算”或者“强制清算”之前，均是需要预征土地增值税的。因此，我们可以宽泛地理解为：房地产企业没有达到清算条件之前取得的预售收入，均需要预征土地增值税。
- 三、案例解读金穗源房地产公司一个立项（在此强调一个土地增值税清算对象）开发两幢楼，2016年11月份其中一幢销售期房预售收入1000万元，一幢销售现房实现销售收入800万元。假设都属于增值税的老项目，按照5%的征收率计算增值税。（土地增值税预征率为2%）（一）依据总局70号公告，11月份预征土地增值税计算过程：1、期房预缴土地增值税[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%≈971×2%≈19.42万元。2、现房预缴土地增值税（1）按照3%预征率计算的预缴增值税为：800/（1+5%）×3%=22.86万元。（2）按照70公告计算的土地增值税预缴税款：（800-22.86）×2%=15.54万元。合计预缴土地增值税：34.96万元。（二）依据财税[2016]43文件计算预缴税款：由于均为不含税收入，合并计算：（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29万元。最后呢，该何去何从？房地产企业需要咨询当地主管税务机关，寻找适合自己的方法。
律师解答：按5%的征收率计算。按照5%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择按3%的征收率全额计税。土地增值税是指转让国有土地运用权、地上的修建物及其附着物并获得收入的单位和个人，以转让所获得的收入包含资金收入、什物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税根据向国家交纳的一种税赋，不...
土地增值税缴纳流程如下：1、办理税务登记：土地转让双方应当在土地转让合同签订之日起30日内，前往当地税务部门办理税务登记，并领取《税务登记证》。2、缴纳土地增值税：土地转让完成后，转让受让方应当在30日内，持税务登记证、土地转让合同等相关材料到当地税务部门缴纳土地增值税。3、确认税款：税务部门会...
审核通过后，纳税人可以通过电子支付、银行转账等方式缴纳相应的土地增值税款。如果在规定的时间内没有按时缴纳税款，将会受到相应的处罚。所以，纳税人在提交申报表和缴纳税款时一定要严格遵守时间要求。成功缴纳税款后，纳税人通常会收到税务部门的确认通知或凭证。同时需注意留意税收优惠政策及变化，以合法...
缴纳土地增值税的步骤如下：1. 确认税种：纳税人需转让旧房及建筑物时，需确认是否需要缴纳土地增值税。若需缴纳，需进一步了解相关规定。2. 获取评估价格：若能取得评估价格，按照评估价格计算土地增值税。若不能取得评估价格，则需参照购房发票等资料进行计算。3. 计算扣除项目金额：根据《土地增值税暂行...
2. 通过税务部门的网上申报或线下窗口进行申报。3. 使用银行转账或现金等方式缴纳土地增值税。详细解释如下：预缴土地增值税是为了确保在项目开发过程中遵守税务规定，减少最后的税款结算压力。计算应预缴的土地增值税额时，需要考虑多个因素，如土地交易价格、增值额以及相关的税率等。确保按照最新的税务政策...
