企业和个人所得税的规定

企业和其他取得收人的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 。

居民企业应当就其来 源于 境内、境外的所得 缴纳企业所得税，税率为25%。非居民企业应当就其 来源于 境内的所得 缴纳企业所得税，税率为20%。收入总额中的下列收入为不征税收入：

(1)财政拨款；

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

(3)国务院规定的其他不征税收入。二、个人所得税的规定

在 境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在 境内居住累计满183天的个人，为居民个人。 居民个人从 境内和境外 取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

不满足如上条件的，为非居民个人。非居民个人从 境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。

纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得 ；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。

居民个人取得上述 第①项至第④项 所得（以下称综合所得），按 纳税年度合并 计算个人所得税。非居民个人取得前款①-④项所得， 按月或者按次分项 计算个人所得税。纳税人取得上述第⑤-⑨项所得，依法分别计算个人所得税。

（1）综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；

（2）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；

（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。

   下列各项个人所得， 免征 个人所得税：①省级 人民政府 、国务院部委和 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的 奖金 ；② 国债和国家发行的金融债券利息 ；③按照 国家统一规定 发给的 补贴、津贴 ；④福利费、抚恤金、救济金；⑤ 保险赔 款；⑥军人的转业费、复员费、退役金；⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

   有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

   ①残疾、孤老人员和烈属的所得；

   ②因自然灾害遭受重大损失的。

   国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：①取得综合所得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销 户籍；⑥ 非居民个人 在 境内从两处以上取得工资、薪金所得；⑦国务院规定的其他情形。国务院《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

（国发〔2018〕41号）规定， 个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除 。