企业向个人支付借款利息主要税务政策及5个涉税注意点

个人向企业提供借款，企业向个人支付利息，涉及到的相关主要税收政策，整理归纳如下：

一、按照财税〔2016〕36号文件规定：贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。因此， 个人提供借款取得的利息应缴纳增值税，企业可要求个人到税务机关 发票。

二、企业支付给个人的借款利息属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,取得利息的个人应当 按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。

三、《 人民共和国企业所得税法》第八条规定了企业所得税前扣除项目的范围，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。《 人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，不得在企业所得税税前扣除，后期通过折旧的方式予以分期摊销。

因此，企业在生产经营过程中发生的资本化的利息支出，不得在企业所得税前扣除； 不需要资本化的利息，可以在企业所得税前扣除。

四、根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据企业所得税法第八条和实施条例第二十七条规定，准予扣除：

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。

因此，公司因借款向职工支付的利息， 该笔利息支出符合上述规定的可以在企业所得税税前扣除。

五、根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)的规定，企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；

企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(一)金融企业为5:1;

(二)其他企业为2:1.

因此，公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要 注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。

注意点1：要有借款合同或协议 

企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，

这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。

注意点2：要取得合法有效的凭证 

支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式 ；

若是支付个人的利息，需要个人去国税部门 利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。

注意点3：要代扣利息的个人所得税

个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。

注意点4：个人要按照“贷款服务”缴纳增值税

(财税〔2016〕36号文件规定：

贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.；

因此，个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。

注意点5：若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准

若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。

《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；

企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(一)金融企业为5:1;

(二)其他企业为2:1.

因此公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。