营业税改增值税的税收筹划

1.选择税收筹划空间⼤的税种为切⼊点
实际操作中，要选择对决策有重⼤影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性⼤的税种作为税收筹划的重点，税负弹性⼤，税收筹划的潜⼒也越⼤。⼀般来说，税源⼤的税种，税负伸缩的弹性也⼤。税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除项⽬、税率和税收优惠。税基越宽，税负就越重;或者说税收扣除越⼤，税收优惠越多，税负就越轻。
2.以税收优惠政策为切⼊点
选择税收优惠政策作为税收筹划突破⼝时，应注意两个问题:⼀是纳税⼈不得曲解税收优惠条款，滥⽤税收优惠,以欺骗⼿段骗取税收优惠;⼆是纳税⼈应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进⾏申请,避免因程序不当⽽失去应有权益。
3.以纳税⼈构成为切⼊点
⼀般情况下，企业宁愿选择作为营业税的纳税⼈⽽⾮增值税的纳税⼈，宁愿选择作为增值税⼀般纳税⼈⽽⾮增值税⼩规模纳税⼈。因为，营业税的总体税负⽐增值税总体税负轻，增值税⼀般纳税⼈的总体税负较增值税⼩规模纳税⼈的总体税负轻。当然，这不是绝对的,在实践中要做全⾯综合的考虑，进⾏利弊分析。

4.以影响应纳税额的⼏个基本因素为切⼊点
影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。计税依据越⼩，税率越低，应纳税额也越⼩。因此，进⾏税收筹划，⽆⾮是从这两个因素⼊⼿，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
5.以不同的财务管理过程为切⼊点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资⾦运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税收筹划的⼯作可做。
(1)⽐如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项⽬，享有所得税利益，⽽股息⽀付只能在企业税后利润中分配，因此，债务资本筹资就有节税优势。
(2)⼜如，通过融资租赁，可以迅速获得所需资产,保存企业的举债能⼒，⽽且⽀付的租⾦利息也可以按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。更重要的是租⼊的固定资产可以计提折旧，进⼀步减少了企业的纳税基数，因此，融资租赁的税收抵免作⽤极其显著。
(3)投资管理阶段，选择投资地点时，选择在沿海开发区、⾼新技术开发区、国家⿎励的西部,会享受到税收优惠;选择投资⽅式时，如果企业欲投资⼀条⽣产线，是全新购建还是收购⼀家⼏年账⾯亏损的企业?除考虑不同投资⽅式实际效益的区别外，还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;选择投资项⽬时，国家⿎励的投资项⽬和国家限制的投资项⽬，两者之间在税收⽀出上有很⼤的差异，在企业组织形式的选择上，联营企业与合伙企业、分公司与⼦公司、个体⼯商户和私营企业，不同的组织形式所适⽤的税率是不同的。
(4)经营管理阶段，不同的固定资产折旧⽅法影响纳税，不同的折旧⽅法，虽然应计提的折旧总额相等，但各期计提的折旧费⽤却相差很⼤，从⽽影响各期的利润及应纳税所得额;不同的存货计价⽅法的选择，采购对象是不是⼀般纳税⼈也有很⼤的影响。