增值税进行税收筹划
- 1.选择税收筹划空间⼤的税种为切⼊点
实际操作中,要选择对决策有重⼤影响的税种作为税收筹划的重点,选择税负弹性⼤的税种作为税收筹划的重点,税负弹性⼤,税收筹划的潜⼒也越⼤。⼀般来说,税源⼤的税种,税负伸缩的弹性也⼤。税负弹性还取决于税种的要素构成,主要包括税基、扣除项⽬、税率和税收优惠。税基越宽,税负就越重;或者说税收扣除越⼤,税收优惠越多,税负就越轻。
2.以税收优惠政策为切⼊点
选择税收优惠政策作为税收筹划突破⼝时,应注意两个问题:⼀是纳税⼈不得曲解税收优惠条款,滥⽤税收优惠,以欺骗⼿段骗取税收优惠;⼆是纳税⼈应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进⾏申请,避免因程序不当⽽失去应有权益。
3.以纳税⼈构成为切⼊点
⼀般情况下,企业宁愿选择作为营业税的纳税⼈⽽⾮增值税的纳税⼈,宁愿选择作为增值税⼀般纳税⼈⽽⾮增值税⼩规模纳税⼈。因为,营业税的总体税负⽐增值税总体税负轻,增值税⼀般纳税⼈的总体税负较增值税⼩规模纳税⼈的总体税负轻。当然,这不是绝对的,在实践中要做全⾯综合的考虑,进⾏利弊分析。
4.以影响应纳税额的⼏个基本因素为切⼊点
影响应纳税额因素有两个,即计税依据和税率。计税依据越⼩,税率越低,应纳税额也越⼩。因此,进⾏税收筹划,⽆⾮是从这两个因素⼊⼿,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
5.以不同的财务管理过程为切⼊点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资⾦运营管理和收益分配管理,每个管理过程都可以有税收筹划的⼯作可做。
(1)⽐如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项⽬,享有所得税利益,⽽股息⽀付只能在企业税后利润中分配,因此,债务资本筹资就有节税优势。
(2)⼜如,通过融资租赁,可以迅速获得所需资产,保存企业的举债能⼒,⽽且⽀付的租⾦利息也可以按规定在所得税前扣除,减少了纳税基数。更重要的是租⼊的固定资产可以计提折旧,进⼀步减少了企业的纳税基数,因此,融资租赁的税收抵免作⽤极其显著。
(3)投资管理阶段,选择投资地点时,选择在沿海开发区、⾼新技术开发区、国家⿎励的西部,会享受到税收优惠;选择投资⽅式时,如果企业欲投资⼀条⽣产线,是全新购建还是收购⼀家⼏年账⾯亏损的企业?除考虑不同投资⽅式实际效益的区别外,还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;选择投资项⽬时,国家⿎励的投资项⽬和国家限制的投资项⽬,两者之间在税收⽀出上有很⼤的差异,在企业组织形式的选择上,联营企业与合伙企业、分公司与⼦公司、个体⼯商户和私营企业,不同的组织形式所适⽤的税率是不同的。
(4)经营管理阶段,不同的固定资产折旧⽅法影响纳税,不同的折旧⽅法,虽然应计提的折旧总额相等,但各期计提的折旧费⽤却相差很⼤,从⽽影响各期的利润及应纳税所得额;不同的存货计价⽅法的选择,采购对象是不是⼀般纳税⼈也有很⼤的影响。
增值税的纳税筹划主要涉及企业设立、采购活动和销售活动三个方面。在企业设立方面,企业身份选择尤为重要。一般纳税人和小规模纳税人之间的税负差异并不总是明确的,特别是在高科技企业中,由于增加值较高,选择小规模纳税人可能更为合适。企业在投资方向和地点的选择上也需考虑政策优惠。例如,现行税法规定...
1、通过税收优惠政策进行筹划 税法以法律的形式对不同的产品、服务、行业制定了各种减免增值税的优惠政策。比如现行的法律法规中关于增值税的有170项减免政策。企业在做增值税税务筹划时应该在税收优惠政策方面加大研究力度,这是最实用的零风险减税方法。2、合理利用地方政府招商引资税收优惠奖励返还政策 现...
在确定税务筹划的目标后,我们开始研究下一个问题,就是通过什么方式可以有效降低税负?通俗的说,税务筹划的手段包括:1、业务筹划;2、运用节税工具。业务筹划决定了纳税人的交易方案,决定了其实施的某项交易是否属于应税行为,是否享有税收优惠政策,以及交易中的应纳税所得额与适用税率。而运用节税工具...
法律分析:1.从纳税人方面进行筹划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人的基本税率是17%,小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此,纳税人在纳税前可以先确定采用哪种税率对自己有利,然后根据对一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件,成为对自己有利的增值税纳税人。2.利用税收...
因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。 1.增值税纳税人身份的选择 只有符合 一般纳税人 资格认定条件,增值税专用发票对企业经营无大的影响时,这种筹划才是有意义的。其具体方法是:设X为各期不含税进货额,Y为相应各期不含税销售额,如果一般纳税人的进销项税率均为17%, 小规模...