小规模纳税人纳税筹划

在我国市场经济中，有很⼤⼀部分企业是⼩规模纳税⼈，⼩规模纳税⼈从形式上⼀般是个体⼯商户，个⼈独资企业或中⼩型公司，这部分企业在实际经营中，往往⾯临很多资⾦压⼒，因此，对⼩规模纳税⼈的税务筹划迫在眉睫。下⾯花⽣财税具体说明⼩规模纳税⼈在进⾏税务筹划时需要了解的财税知识。
1、⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
在这⾥说明下，⼩规模纳税⼈⽉销售额超过15万但季度销售额不超过45万的部分：
如果是按⽉度纳税的⼩规模纳税⼈，那么⽉销售额超过15万的当⽉⽆法享受免税；但如果是按季度纳税的⼩规模纳税⼈，在当季度中某⼀个⽉销售额超过15万元，但季度销售额不超过45万元的，则可以按规定享受免税。
因此，⼩规模纳税⼈如果⽉销售额能稳定在15万以内，就可以选择按⽉申报；如果存在淡旺季，⽉销售额时⾼时低，则可以选择按季度申报。
2、根据国家税务总局最新政策，2020年3⽉1⽇-2021年12⽉31⽇，适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。
对于已缴纳的税款，可抵减纳税⼈或缴费⼈以后应缴纳的税费或者予以退还。
3、根据国家税务总局政策，部分1%的专票可以抵9%的进项。
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，⼀般纳税⼈购进农产品，取得⼩规模纳税⼈（简易计税；适⽤3%征收率）开具的专⽤发票，以增值税专⽤发票上注明的⾦额和9%的扣除率计算进项税额。⽬前，政策依然延⽤。
具体怎么抵扣？我们举例来看：
增值税⼀般纳税⼈，取得⼩规模纳税⼈B公司开具的⼀张农产品专⽤发票，发票⾦额100000元，税额1000元。
则，A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。
注意，此处是⽤不含税⾦额来计算进项税额。
假设甲公司为⼀般纳税⼈，在经营中取得⼩规模纳税⼈⼄公司开具的⾦额为10万元的农产品专⽤发票，税额1000元，那么甲公司可以抵扣的进项税为：
100000*9%=9000（元）
ps：此处是⽤不含税⾦额来计算进项税额。