进项税额加计抵减的会计核算怎么做账
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- 财政部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：
生产、生活 业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
（1）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
借：应交税费—未交增值税，
贷：其他收益，
银行存款。
（2）抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
借：应交税费—未交增值税，
贷：其他收益。
进项税加计抵扣会计处理一、计算当期可抵扣进项加计抵减额1、发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额：借：固定资产、原材料、费用等科目应交税金—应交增值税—进项税金应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额贷：银行存款2、当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借：成本、费用科目贷：应交税金—应...
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。其分录为，借：应交税费—应交增值税（进项税额加计抵减额），贷：其他收益—其他。
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额：(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额，借:固定资产、原材料、费用等科目，应交税金—应交增值税—进项税金，应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额，贷:银行存款。(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项，借:成本、费用科目，贷:应交税金—应交增值...
（1）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。借：应交税费—未交增值税，贷：其他收益，银行存款。（2）抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵...
进项税加计抵减的账务处理如下：1、登录电子税务局；2、点击“我要办税”，进入“我的待办”选择“增值税一般纳税人申报”，点击“申报”；3、填写“增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）”；4、确认数据无误后保存并提交，完成申报。进项税额的会计处理：1、进项税额的确认：在购买商品或...
