营改增税务筹划
1个回答财税会计专题活动
- 1.选择税收筹划空间⼤的税种为切⼊点
实际操作中,要选择对决策有重⼤影响的税种作为税收筹划的重点,选择税负弹性⼤的税种作为税收筹划的重点,税负弹性⼤,税收筹划的潜⼒也越⼤。⼀般来说,税源⼤的税种,税负伸缩的弹性也⼤。税负弹性还取决于税种的要素构成,主要包括税基、扣除项⽬、税率和税收优惠。税基越宽,税负就越重;或者说税收扣除越⼤,税收优惠越多,税负就越轻。
2.以税收优惠政策为切⼊点
选择税收优惠政策作为税收筹划突破⼝时,应注意两个问题:⼀是纳税⼈不得曲解税收优惠条款,滥⽤税收优惠,以欺骗⼿段骗取税收优惠;⼆是纳税⼈应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进⾏申请,避免因程序不当⽽失去应有权益。
3.以纳税⼈构成为切⼊点
⼀般情况下,企业宁愿选择作为营业税的纳税⼈⽽⾮增值税的纳税⼈,宁愿选择作为增值税⼀般纳税⼈⽽⾮增值税⼩规模纳税⼈。因为,营业税的总体税负⽐增值税总体税负轻,增值税⼀般纳税⼈的总体税负较增值税⼩规模纳税⼈的总体税负轻。当然,这不是绝对的,
在实践中要做全⾯综合的考虑,进⾏利弊分析。
4.以影响应纳税额的⼏个基本因素为切⼊点
影响应纳税额因素有两个,即计税依据和税率。计税依据越⼩,税率越低,应纳税额也越⼩。因此,进⾏税收筹划,⽆⾮是从这两个因素⼊⼿,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
5.以不同的财务管理过程为切⼊点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资⾦运营管理和收益分配管理,每个管理过程都可以有税收筹划的⼯作可做。
(1)⽐如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项⽬,享有所得税利益,⽽股息⽀付只能在企业税后利润中分配,因此,债务资本筹资就有节税优势。
(2)⼜如,通过融资租赁,可以迅速获得所需资产,保存企业的举债能⼒,⽽且⽀付的租⾦利息也可以按规定在所得税前扣除,减少了纳税基数。更重要的是租⼊的固定资产可以计提折旧,进⼀步减少了企业的纳税基数,因此,融资租赁的税收抵免作⽤极其显著。
(3)投资管理阶段,选择投资地点时,选择在沿海开发区、⾼新技术开发区、国家⿎励的西部,会享受到税收优惠;选择投资⽅式时,如果企业欲投资⼀条⽣产线,是全新购建还是收购⼀家⼏年账⾯亏损的企业?除考虑不同投资⽅式实际效益的区别外,还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;选择投资项⽬时,国家⿎励的投资项⽬和国家限制的投资项⽬,两者之间在税收⽀出上有很⼤的差异,在企业组织形式的选择上,联营企业与合伙企业、分公司与⼦公司、个体⼯商户和私营企业,不同的组织形式所适⽤的税率是不同的。
(4)经营管理阶段,不同的固定资产折旧⽅法影响纳税,不同的折旧⽅法,虽然应计提的折旧总额相等,但各期计提的折旧费⽤却相差很⼤,从⽽影响各期的利润及应纳税所得额;不同的存货计价⽅法的选择,采购对象是不是⼀般纳税⼈也有很⼤的影响。
一、“营改增”后收入分类核算的纳税筹划例1:河北省美集公司在“营改增”试点后被认定为增值税一般纳税人,2014年1月共取得营业额(销售额)600万元,其中提供设备租赁取得收入400万元(含税)、对境内单位提供信息技术咨询服务取得收入200万元(含税),当月可抵扣的进项税额为30万元。请对其进行纳税筹划。 筹划思路:纳税...
营改增后,建设单位将不能直接代扣代缴增值税,而直接由建筑施工企业在当期向税务机关缴纳增值税,但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业,也即缴纳增值税在前,收取工程款在后,有时滞后时间比较长,这将导致企业的经营性活动现金净流量增加,加大企业资金紧张程度。
因此,营改增对租赁公司而言最大的麻烦在于:原先租赁公司只需要按营业额(总租金收入-设备购入及处置的实际成本)缴纳营业税即可,但现在却必须按全额缴纳增值税。理论上说,租赁公司从企业手里买入设备时,租赁公司应当取得企业的进项税发票,每期租金收取以后向企业开具销项税发票,最后销项减进项,缴纳增...
营改增后建筑企业面临的主要税务挑战在于进项税额的不足抵扣,这与建筑行业的特性密切相关。建筑产品通常固定、分散且体积庞大,生产周期长,资金投入多,加上建筑企业流动性大,上下游产业链长,物资采购和接受劳务往往就近进行,导致难以获得100%的增值税专用发票。这使得进项税额的抵扣难以充分,从而增加了...
判断境内税务机关对“营改增”业务是否具有税收管辖权,需了解相关法律法规和税务政策。首先,“营改增”指的是营业税改增值税,是一种税收改革政策。根据税法规定,境内税务机关对在该国境内从事经营活动的企业、个人及组织具有税收管辖权。具体而言,如果经营活动发生在境内,且满足税法定义的纳税义务,...