增值税纳税人筹划法
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- 税收筹划有两种基本形式：一种是单项税种的纳税筹划，仅就个别税种进行节税筹划;另-种是综合性的纳税筹划，它不局限于个别税种税负的降低，而是对企业的全部纳税额进行总体筹划，实现总体税负最小化。本文拟就企业经营组织形式和出口退税方面有关增值税税收筹划提出一些方法和设想。
一、企业经营组织形式的增值税税收筹划
在钢铁生产、加工企业与机械制造、加工企业的原料中，废旧钢铁占有相当比例。
废旧钢铁的来源主要有两条供应渠道：一是从专门的废旧物资经营企业购入，二是从回收废旧物资的个体户、个人直接收购。前者可以按废旧物资经营单位开具的税务机关监制的普通发票上注明的金额，依10%计算抵扣进项税额，但往往价格较高;后者无法取得税务机关监制的发票，不能抵扣进项税额，但其价格较低。如果企业全年耗用的废钢铁数量很大，收购金额很高，可考虑成立一个废旧物资回收经营公司，作为独立法人申请办理一般纳税人认定手续，实行独立核算，负责向个人收购企业需要的废旧钢铁，企业再按市场价格购入，就可取得增值税专用发票抵扣进项税额。根据财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营企业有关增值税政策问题的通知》(财税[2001]78号)文件规定：自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。同时，规定生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资经营单位销售的废旧物资，可按照普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。通过增值税税收筹划，企业可将
原来无法抵扣的进项税额变成可抵扣，从整体上降低了增值税应纳税额。
一、利用增值税纳税人的身份进行纳税筹划 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以实行税款抵扣制，即购进货物的进项税额可以与销售货物的销项税额相抵减，其应纳税额占销售收入的比例一般比较低。而小规模纳税人不能实行税款抵扣制，应按照销售额与规定的征收率（2009年起统一为3％）...
法律主观：增值税 纳税人身份划分的标准： 一是年应税销售额，二是会计核算水平。 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定， 小规模纳税人 的认定标准是： (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的...
法律分析：1.从纳税人方面进行筹划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的基本税率是17%，小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此，纳税人在纳税前可以先确定采用哪种税率对自己有利，然后根据对一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为对自己有利的增值税纳税人。2.利用税收...
1.增值税纳税人身份的选择 只有符合 一般纳税人 资格认定条件,增值税专用发票对企业经营无大的影响时,这种筹划才是有意义的。其具体方法是:设X为各期不含税进货额,Y为相应各期不含税销售额,如果一般纳税人的进销项税率均为17%, 小规模纳税人 的征收率为6%,则当YX17%——XX17%>Yx6%,即当X/Y
二是利用不同行业增值税税率不同来合理进行税收筹划，一般纳税人的增值税税率与行业有关，一般服务类税率为6%，建筑类企业税率为9%，商贸类企业税率为13%。所有企业可选择不同的税率来降低企业的税负压力。三是利用不同的纳税人身份来合理避税，一般纳税人和小规模纳税人的税率是不同的，一般纳税人的...
