税收种类五大类18种

第一类：流转税

税种：增值税；增值税附加税；消费税；关税

流转税，顾名思义，和商品的流通有关。它是以纳税人商品生产、流通环节的流转额或数量为征税对象的一类税收。只要商品在流通，就有流转税的身影出现。

增值税

增值税是我国最大的一个税种，纳税人为商品的销售方，征税人为税务机关，但进口货物的增值税由海关代征。

目前，增值税还没有立法，该税的法律依据是《 人民共和国增值税暂行条例》。

昨天，华创君跟大家详细介绍过增值税，这里就不多做赘述了，大家可以查看“华创企服工商财税”的文章《企业增值税税负率怎么计算？2021最新增值税税率表来了》。

增值税附加税

增值税附加税有城市维护建设税、教育费附加税和地方教育附加税这3种，它们没有独立的征税对象，而是以增值税的实际缴纳税额为计税依据，即“税中税”。

所以，增值税附加税的纳税人，是所有缴纳了增值税的个人或单位，征税人为税务机关。

城市维护建设税的法律依据是《 人民共和国城市维护建设税暂行条例》（PS：《 人民共和国城市维护建设税法》已于2020年8月11日通过，2021年9月1日起施行，届时暂行条例将同时作废）；

教育附加费的法律依据是《征收教育费附加的暂行规定》；地方教育附加税是经财政部同意后由省政府规定的，如深圳市是依据《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》。

消费税

相比增值税覆盖各行各业的税目，消费税的征收对象较少，只针对少数消费品征税，如烟、酒、化妆品、摩托车、小汽车、高档手表、游艇等。通过对这些特定商品征收消费税，来限制消费需求、调节产品结构、引导消费方向。

消费税的纳税人为商品的销售方，征税人为税务机关，而进口的应税消费品，于报关进口时纳税。消费税的法律依据为《 人民共和国消费税暂行条例》。

关税

进出口关税，是对进出口的货物、进境物品征收的一种税。其纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人；征收人为海关。

关税的法律依据为《 人民共和国海关法》与《 人民共和国进出口关税条例》。

第二类：所得税

税种：企业所得税，个人所得税

所得税，是以纳税人的所得额为征税对象的一类税。其中，所得额是指纳税人在一定时期内，由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。

所得税的征收，不影响商品价格与市场资源配置，而是对不同企业、不同个人的收入水平产生调节作用。虽然比不上流转税，但所得税也是现代税收制度中的主体税种之一。

企业所得税

企业所得税的征税人为税务机关，纳税人为企业和其他取得收入的组织。其中注意，个人独资企业、合伙企业以及个体工商户不是企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。

企业所得税的法律依据是《 人民共和国企业所得税法》。虽然其税率为25%，但国家会对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予相应的优惠政策，如小微企业、高新企业等。

个人所得税

在有些国家里，个人所得税占了财政收入较大比重，对经济影响较大。但在我国，上年度个人所得税只占据了全国税收收入的7.5%。因为个人所得税基本上采用的是超额累进税率，而我国绝大多数人的收入水平还没有达到个人所得税的纳税标准。

个人所得税的征税人为税务机关，纳税人包括居民个人和在 境内取得所得的非居民个人。其中，非居民是指，在 境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在 境内居住累计不满一百八十三天的个人。

个人所得税的法律依据是《 人民共和国个人所得税法》，不同的个人所得项，所适用的税率也不同。

第三类：财产税

税种：房产税；契税；车船税；车辆购置税

财产税，是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

房产税

房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，征税人为税务机关，纳税人为产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。其中注意，个人所有非营业用的房产，是不用缴纳房产税的。

房产税的法律依据是《 人民共和国房产税暂行条例》。

契税

契税是在土地房屋权属发生转移变动时，就当事人双方所立的契约，向土地房屋权属承受人征收的一种税，包括房屋买卖、赠与、交换等。

契税的征税人为税务机关，纳税人为在 人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。也就是说，谁接收谁就是契税的纳税人。

契税的法律依据是《 人民共和国契税暂行条例》（PS：《 人民共和国契税法》已于2020年8月11日通过，2021年9月1日起施行，届时暂行条例将同时作废）。

车船税

车船税的征税人为税务机关，纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，而且是每年都要缴纳的。车船税的法律依据是《 人民共和国车船税法》，实行定额税率，各地在规定的税额幅度内确定具体的税额。

第四类：行为税

税种：印花税；土地增值税；耕地占用税；船舶吨税

行为税，是以纳税人的某种行为为对象而征收的一类税。

印花税

印花税以其税源极广、税负极轻而为人所知，其征税人为税务机关，纳税人为书立、领受规定凭证的单位和个人。其法律依据为《 人民共和国印花税暂行条例》。

前几天印花税法通过，我就给大家做过详细的介绍，就不多说了，想了解的朋友可以看“华创企服工商财税”的文章《印花税法定了！详解印花税即将产生哪些变化》。

土地增值税

土地增值税的征税人为税务机关，纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。其法律依据是《 人民共和国土地增值税暂行条例》。

值得一提的是，土地增值税的税率，实行超率累进税率，以增值额超过扣除项目金额的百分比为指标，按高低划分四个等级分别规定税率。

耕地占用税

耕地占用税是一次性征收的税，其纳税人是占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。法律依据为《 人民共和国耕地占用税法》。

船舶吨税

船舶吨税是对境外港口进入境内港口的船舶为对象征收的一种税。和进出口有关，那么征税人肯定就是海关了。其法律依据是《 人民共和国船舶吨税法》。

第五类：资源税

税种：资源税；环境保护税；城镇土地使用税；烟叶税

资源税

资源税既是一个大类，也是一个税种，是以各种应税自然资源为征税对象的一种税。其征税人为税务机关，纳税人为在我国和我国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。资源税的法律依据是《 人民共和国资源税法》。

环境保护税

环境保护税是对排放污染物征税。其征税人为税务机关，纳税人为向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。环境保护税的法律依据是《 人民共和国环境保护税法》。

工业企业对这个税种应该要深入了解，因为应税的污染物不仅包括大气污染、水污染、固体废物污染，还有噪声污染。

城镇土地使用税

城镇土地使用税的纳税人，是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其法律依据是《 人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

与前面所说的契税相比，城镇土地使用税是对使用占有土地而征收的税，每年都要缴纳；而契税是在土地、房屋权属发生转移时，要交的一种税，一次性缴纳。

烟叶税

烟叶税是向收购烟叶的单位征收的税种，法律依据为《 人民共和国烟叶税法》。也就是说，烟叶税的纳税人为购买方。