分公司企业所得税如何计算

　　分公司的企业所得税是怎么做计算的呢?企业所得税的计算 方法 一般有哪些?我为你带来了“分公司企业所得税计算”的相关知识，这其中也许就有你需要的。

　　企业所得税的计算方法
　　企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

　　所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　(一)企业所得税的纳税人

　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

　　1.在银行开设结算账户;

　　2.独立建立账簿，编制财务会计报表;

　　3.独立计算盈亏。

　　(二)企业所得税的征税对象

　　是纳税人每一纳税年度内来源于 境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

　　(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额

　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

　　(四)企业所得税的应纳税额

　　1.收入总额

　　(1)生产、经营收入：

　　(2)财产转让收入：

　　(3)利息收入：

　　(4)租赁收入;

　　(5)特许权使用费收入：

　　(6)股息收入：

　　(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入， 教育 费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

　　2、纳入收入总额的其他几项收入

　　(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

　　(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

　　(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

　　(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

　　(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

　　(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

　　(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

　　(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

　　(五)企业所得税的税率

　　企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

　　(六)企业所得税的纳税期限和地点

　　1.纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

　　2.纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

　　3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

　　(七)企业所得税的优惠政策

　　1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。

　　2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：

　　(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

　　(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。

　　(4)在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。

　　(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

　　(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

　　(7)新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3年内教征或者免征所得税。

　　(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。

　　(9)民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。

　　(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。
　　非独立核算的分公司，企业所得税如何交?
　　一般来说总分公司的企业所得税分别就地缴纳。

　　可参考总局2012年第57号公告相关规定，但是北京的个别区县执行口径有差异，请在将分支机构向总机构税务机关备案时，咨询您的主管所，按其要求执行。

　　《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)相关规定：第三条 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法：(一)统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

　　(二)分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

　　(三)就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

　　(四)汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

　　(五)财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

　　第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

　　二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

　　第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　(五)汇总纳税企业在 境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

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