增值税科目设置

（一）增值税一般纳税人设置的基本科目：
1、二级科目：应交税费-应交增值税、应交税费-未交增值税。　　
2、“应交税金-应交增值税”三级专栏：
借方：应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-应交增值税（已交税金）
应交税费-应交增值税（减免税款）
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷方：应交税费-应交增值税（销项税额）　　
应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　
应交税费-应交增值税（出口退税）
应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
（二）小规模纳税人设置“应交税费-应交增值税”科目。

增值税设置的基本科目：
　　应交税金-应交增值税（销项税额）
　　应交税金-应交增值税（进项税额）
　　应交税金-未交增值税
　　应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　应交税金-应交增值税（待低扣税金）（为辅导期增值税一般纳税人专设科目）
　　对于增值税科目的设置要分增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人。上述科目主要是针对增值税一般纳税人设置的，小规模纳税人仅设置“应交税金－应交增值税”科目就行了，因为小规模纳税人不存在抵扣进项税额的事项；
　　对于增值税一般纳税人，有抵扣进项的业务，所以科目要设置齐全。
　
帐处处理过程：
　购进货物时：借：材料采购　XXX1
　　　　　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）XXX2
　　　　　　　　贷：银行存款（现金）　XXX1+XXX2
材料入库　借：原材料　XXX1　　贷：材料采购　XXX1
　　如果材料改变用途，进项税额不能抵扣了，则做进项税额转出处理
　　借：在建工程（应付福利等对应科目）　XXX
　　　贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）　　XXX
实现了销售，则计提增值税
　借：银行存款　　XXX1+XXX2
　　贷：主营业务收入（产品销售收入等科目）XXX1
　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　XXX2
月末结存，销项-进项＝应纳税额　　则：
　　借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）　XXX
　　　贷：应交税金－未交增值税　　　　　　　XXX
次月15号以前进行纳税申报，并缴纳税款
　　借：应交税金－未交增值税　XXX
　　　贷:银行存款　　　　　　　XXX
对于增值税一般纳税人处于辅导期时，则做会计分录为：
　借：材料采购　XXX1
　　　应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2
　　贷：银行存款（应付帐款等）　　XXX1+XXX2
去主管税务机关认证相符后，允许抵扣了，则转入进项税额
　　借：应交税金－应交增值税（进项税额）XXX2
贷：应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2