如何利用纳税评估指标分析财务报表真实性

【关键词】纳税评估评估指标评估指标预警值目前我国的税收征管环境不理想，税源监控乏力，大量的性，分析单位产品的当期产出的产成品成本比率，可以得知企税源不能转化为税收，因此，需要一个比较科学的方法帮助税业是否存在人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。务机关了解哪些税源有问题，而纳税评估体系的建立能够很（2）进一步计算投入产品评估分析指标，分析企业的实际好地满足这一要求。评估指标的计算分析难点在于预警值的产量用投入产出分析存货的真实性。测算，而我们现阶段的纳税评估工作中没有现成的各项指标投入产品评估分析指标越当期原材料投入量衣单位产品预警值（预警值因不同地区、不同行业而不同）。而预警值的计原材料耗用量算不是一两天可解决的事，需要我们对目标企业进行2~3年通过投入产品评估分析指标可测算出企业实际产量，根的追踪评估才能得出结果。在无预警值的情况下，利用现有的据测算的实际产量与实际库存对比，可确定实际销量，从而进财务报表内部逻辑关系、表与表之间的逻辑关系及评估指标一步推算出企业销售收入，是否存在隐瞒收入的问题。计算结果，分析发现疑点、确定实地核查的切入点。现就无预（3）进一步计算期间费用的变化趋势来辅助分析营业成警值的情况下，如何运用评估指标分析发现财务报表的疑点本的真实性。问题进行论述。销售（管理、财务）费用变动率越［本期销售（管理、财务）一、利用利润类评估指标分析营业收入及成本费用的真费用原基期销售（管理、财务）费用］衣基期销售（管理、财务）费实性及配比性用伊100%1.评估人员利用收入类评估分析指标分析营业收入的通过销售（管理、财务）费用变动率计算分析，可以得出：真实性及配比性。如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在评估人员可以根据营业收入变动率指标分析营业收入的税前多列支销售（管理、财务）费用的问题的结论。最后，利用变动趋势。成本与费用的同步增长的关系，进一步分析营业成本的真实营业收入变动率越（本期营业收入原基期营业收入）衣基期性及配比性。营业收入伊100%成本费用率越（本期销售费用垣本期管理费用垣本期财务通过企业连续3年的该指标的计算，可分析营业收入的费用）衣本期营业成本伊100%变动趋势，看整个动态变化是否正常，当有异常现象（如：营业通过成本费用率的计算，分析纳税人期间费用与营业成收入忽高忽低的变化趋势）时评估人员应用同样方式测算“营本之间关系，并与上期指标比较，如果相差较大，可能存在税业成本变动率”和“营业利润变动率”，三者在正常情况下应基前多列支销售（管理、财务）费用的问题。这样，评估人员可以本是同步增减变化的；评估人员根据三者的钩稽关系来分析进一步利用资产类评估指标来分析利润与净资产的真实性。收入的真实性，要求企业提供证明收入的有关资料，以查找收二、利用资产类评估指标分析资产的真实性入的变化原因。1.评估人员不仅可以利用净资产收益率来分析利润总2.评估人员利用成本费用类评估分析指标分析营业成额与净利润的关系是否是存在虚假状况，还可以利用净资产本、期间费用的真实性及配比性。收益率来分析企业经营效益的好坏。（1）评估人员可以利用单位产成品原材料耗用率来测算净资产收益率越净利润衣平均净资产伊100%单位成本的真实性。通过计算分析净资产收益率，得知企业在正常情况下该单位产成品原材料耗用率越本期投入原材料衣本期产成指标越高，表明经营的效率越高。如果出现相反的增长趋势，品成本伊100%企业可能存在隐瞒收入及闲置未用资产计提折旧或虚增成本通过单位产成品原材料耗用率可测算出营业成本的真实费用的问题。这时，我们作为评估人员就要进一步收集收入的援上旬窑59窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊相关合同等证明资料，同时可以参考利润类指标结合分析利题；联系利润类指标及资产类指标同时分析，可以分析得出同润的变化及与收入、成本的变化是否为同一变化趋势，如果有样结论的，则表明企业存在销售未计收入、多列成本费用、扩较大变化，就可能存在隐瞒收入及多列支成本费用的现象。这大税前扣除范围的问题。这时，评估人员就要收集相关销售合时，评估人员再进一步利用存货周转率分析收入、成本的变同、购买合同及期间费用的相关资料，来进一步证明存在的问化状况及真实性。题真实性。2.评估人员利用存货周转率分析存货的真实性。评估人3.评估人员利用应纳税所得额变动率进一步分析所得员可以根据存货周转率分析存货的运行速度，得知企业营业税的变动与营业收入与营业成本、期间费用的真实性。收入与营业成本是否配比。评估人员经过应纳税所得额变动率的分析与利润类指标存货周转率越营业成本衣存货平均余额及资产类指标可以得知，营业收入有无存在少列营业收入及通过计算分析存货周转率，企业如果在正常情况下该指多列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少标越高，反映企业经营效率越高，存货周转速度快，说明产品缴企业所得税；同时，如果营业收入、营业成本的变化趋势与畅销，收入也应随着存货变少而同比例增大，同时应纳税额就所得税的变化趋势不一致，则可能存在少列营业收入及多列应越多；如果出现相反的增长趋势，可能存在隐瞒收入、虚增营业成本、期间费用，少缴税金的现象。成本费用的问题。这样，评估人员就可以进一步利用增值税税应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额原基期收负担率来证明企业有无迟报销售收入的现象。累计应纳税所得额）衣基期累计应纳税所得额伊100%三、利用特殊评估指标分析收入的真实性通过计算分析，该指标如果在企业税收优惠期前后发生1.评估人员利用增值税税收负担率指标（即税负率）分较大变化，既可能存在少计收入、多列成本费用、人为调节利析销售收入与增值税、营业税的真实性及是否存在瞒报、迟报润等问题，也可能存在费用配比不合理等问题。这样，我们就销售收入。评估人员可以根据增值税税收负担率来测算收入要进一步测算所得税贡献率，以证明利润总额的正确性。与税金的计算关系，进一步分析是否存在瞒报、迟报销售收4.评估人员利用所得税贡献率进一步分析所得税与营入的现象。业收入的真实性。评估人员经过所得税贡献率的分析与利润增值税税收负担率越（本期应纳税额衣本期应税营业收类指标及资产类指标可以得知，是否存在少列营业收入及多入）伊100%列营业成本或营业成本与营业收入不配比的现象，从而少缴通过计算分析，该指标计算结果与增值税率相差较远时企业所得税。我们经过以上分析，可以进一步确认是否有少列可能存在瞒报、迟报销售收入，混淆增值税与营业税征税范营业收入及多列营业成本的现象，从而分析成本构成中有无围，错用税率等问题。多列折旧费等现象。这时，还可以进一步测算分析本期进项税金控制额指标，所得税贡献率=应纳所得税额衣营业收入伊100%以进一步核实增值税缴纳的真实性及营业税缴纳的真实性。通过计算分析，该指标值较小或为负数（指不享受企业所如：收入较大，而根据税率计算税金较少，则可能存在未正确得税税收优惠政策）时，可能存在多列成本费用、扩大税前扣申报税金的可能；税负率过低，企业可能存在增值税一般纳税除范围等问题，可进一步用所得税变动率、固定资产折旧率，人瞒报、迟报销售收入的现象。税前扣除项目及税前弥补亏损限额等指标综合分析。本期进项税金控制额越（期末存货较期初增加额+本期主四、结语营业务成本+期末应付账款较期初减少额）伊主要外购货物的根据以上评估指标分析可知，各指标不是单独存在的，应增值税税率+本期运费支出数伊7%将各指标联系起来分析，以便查出企业存在的问题，提高税务通过计算分析，该指标计算结果与增值税申报表中本期机关的工作效率。进项税额的比较，两者相差较大，且本期进项税金控制额明显总之，要想做好纳税评估分析工作，需要评估人员懂财务小于增值税申报表中的本期进项税额，可能存在虚抵进项税报表分析，在没有预警值（或峰值）的情况下，可以通过以上指额、少缴纳增值税的问题，评估人员进一步分析利润税负率，标分析得出结论，配合实地核查分析纳税人依法纳税履行的来确认营业收入及营业成本的真实性。程度。但在不久的将来，纳税评估指标中的预警值，需要评估2.评估人员利用营业利润税收负担率指标（即利润税负人员在2~3年的追踪评估中，根据不同地区不同行业得出预率）分析税金与营业利润的真实性。警值，这样才能很好地运用评估管理办法中的分析，才能改善评估人员经过利润税负率的分析与利润类指标及资产类税收征管环境，规范企业生产经营过程，提高税源监控能力，指标可以得知，企业营业收入及营业成本、期间费用、营业利使大量的税源转化为税收。润、利润总额的正确与否。