免征增值税的会计处理
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- 按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。
但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录如下：
借：主营业务成本。
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专用发票。有人认为，免税项目在会计处理时，不产生应交税费的贷项。但从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。
免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国家出于特定目的将本该征缴的税额不予征缴，作为国家对纳税人的一种“补贴”。
而且，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，所以，这里的免税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但其开具给买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数，并且按合计数收取款项。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的“补贴收入”又从何而来呢？所以，会计分录如下：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入＜不含税收入＞。
应交税费——应交增值税（销项税额）。
同时，再将销项税额中的金额作为应免征的税额进行结转，会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）。
贷：主营业务收入。
小规模纳税人免征增值税的会计分录为：1. 借：银行存款或应收账款等科目。2. 贷：主营业务收入。3. 借：应交税费——应交增值税。4. 贷：营业外收入——增值税减免。详细解释如下：小规模纳税人免征增值税的优惠政策，是为了鼓励小微企业的发展，减轻其税收负担。在这一...
免征增值税的账务处理如下: 1、平时销售时按正常业务做 借:银行存款/库存现金 贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税 2、月底把免征增值税做 借:应交税金--应交增值税 贷:营业外收入-补贴收入 3、增值税减免后,销售税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入就可以了. ...
免征增值税适用于小规模纳税人，即这类企业在销售过程中无需缴纳增值税，也不被认定为一般纳税人。在日常销售时，其会计处理与一般业务相同：借记银行存款或库存现金，贷记主营业务收入，同时贷记应交税金--应交增值税。月底时，企业需要特别处理免征增值税的部分。会计分录应为借记应交税金--应交增值税...
根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》(财会(2016]22号)的相关规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税(减免税款)“科目，贷记损益类相关科目。免征增直税的账务处理如下：1、销售时按正常业务做以下分录：借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税金-应交增值税(减免税款...
1、取得销售收入时：借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 2、免征增值税时：借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入 根据《财政部税务总局公告2023年第1号关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》可知，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额...
