如何规划企业所得税？

企业缺少成本发票，导致企业实际发生的成本费用无法在企业所得税税前扣除，增大了企业所得税税负。那么企业成本票不够，企业应该如何处理，有什么办法可以解决这个问题，合理降低企业所得税税负呢？

成本票不足是目前很多企业常见的问题，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，且企业应当在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。我们国家税收征管主要是以票控税，所以如果企业没有取得相关成本费用发票，预缴企业所得税时，按照会计口径享受了在税前扣除，但是汇算清缴之前需要取得相关发票，如果没有取得，则相关成本费用不能税前扣除，需要进行纳税调增处理。

分析哪个环节缺成本票

为了解决这个问题，企业需要先分析缺少成本票的原因，企业生产经营过程中，哪个环节的成本票不易于取得，这个环节的上游供应商有什么特点，是否可以更换为可以提供发票的供应商。以建筑行业为例，沙土供应商多为无证经营的个人；人工费多为与建筑工人签订劳务合同，建筑工人每个人去税局 劳务费发票又不现实；项目介绍费支付数额大，但是一般对方是个人等等。

分析完哪个环节哪些成本费用支出不容易取得发票之后，再对症下药

1、供应商选择。企业有主动权可以更换供应商的，则选择能够提供发票的供应商，同时还要考虑增值税专票抵扣的问题。

2、部分业务外包。考虑将无法取得成本进项票的业务进行外包。比如建筑服务业，人工成本的开支，单个建筑工人提供发票的可能性很小，则考虑人工部分外包给劳务公司，由劳务公司给企业开具发票，企业正常税前列支即可。

3、合理利用税收优惠政策。企业的某些成本可能无法取得发票，税前无法扣除，会导致企业多交企业所得税，而成本票问题又不容易解决，可以考虑通过享受其他方面的税收优惠再把所得税降下来。企业的目的，就是将企业所得税税负降至行业平均水平。

享受小型微利企业的优惠

小型微利企业的所得税优惠政策，满足从业人数不超过300人，年应纳税所得额不超过300万，资产总额不超过5000万的国家非限制和禁止行业的纳税人，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税（实际税率2.5%）；年应纳税所得超过100万元，不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税（实际税率10%）。

如果企业超过小微企业的标准，可以考虑将公司业务合理分拆，成立子公司，比如根据销售地区划分、按照客户群体划分、按照细分市场划分等等。以便每个公司可以符合小型微利企业的标准，享受小微企业的优惠。

安置残疾人加计扣除优惠

企业安置残疾人人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时，加计100%税前扣除。而且按照残疾工还可以享受增值税即征即退政策，每安置一个残疾职工可以享受每月退回最低月工资标准的4倍的增值税。如果安置的残疾人数达到上年单位在职人数的1.5%，残保金也免了。所以安置残疾人职工多个税种均可以享受优惠。

企业可以根据自己企业所在行业，研究针对该行业一些特殊优惠政策，满足哪些条件可以享受，尽量向相关优惠政策靠拢（注意合理合法），充分享受相关优惠政策，将整体税负降低。

最为重要的一点，不管是企业所得税筹划还是企业税种筹划，都需要事先规划，事先分析企业将面临哪些环节缺票等问题，事先做好应对措施。而等到实际问题出现，再去规划，空间就比较小了。企业到汇算清缴时，才去考虑供应商不能提供发票，那只能做纳税调整，多交税。

企业所得税的税收筹划是指企业在法律的许可范围内，通过对经营、投资、理财等事项进行安排以充分利用各项优惠政策而获取最大节税限度的一种行为。
　　企业所得税税收筹划措施包括：
　　1、合理利用公司形式，即母公司打算在外地设立子公司或分公司。
　　2、利用关联交易，关联公司间调节利润的最核心因素就是要及早规划，事先动手。
　　3、运用税收优惠政策，常见的税收优惠政策包括研发费用加计扣除、残疾员工的工资加计扣除、技术转让减免企业所得税、安全环保以及节能、节水设备抵免税额优惠。