怎样建立完善的财务预算管理制度？

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在国外，瑞典商业银行等一批企业的成功管理实践，促使西方企业家对传统的以目标利润为导向的财务预算管理体系的反思，加深了对新兴财务预算管理的认识。
在国内，随着我国企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争，财务预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。但是，我国对于财务预算管理的学术研究在一定程度上滞后于实践的发展。这也就说明我国企业对财务预算管理的体系和作用还认识不够，在深度和广度方面推广的力度还需要进一步加强。

一、建立完善的财务预算管理制度的目的：
1、初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度
财务预算管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务预算管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务预算管理制度的首要工作，而对于企业发展的现状，
又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建
立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。
2、建立以收付控制为核心的资产管理制度
企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。
3、建立各项财务预算管理基础工作制度
企业内部各项财务预算管理基础工作制度，包括：
原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。
根据财务预算管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。
这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务预算管理基础工作都清楚，要求人人遵守。
通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。
4、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制
第一，建立与企业发展战略目标。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系；
第二，加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金；第三，企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

二、从完善现行企业财务制度入手，进一步加强企业财务预算管理制度工作。
1、企业财务制度的完善要以国家的法律法规为准绳
法律法规体现着国家管理社会和经济生活的根本意志，任何制度无论在形式上还是在内容上都应当与国家的法律法规保持一致，企业财务制度也不例外。
对于现行企业财务制度中与国家法律法规相悖离的地方，应当坚决按照国家法律法规的规定予以纠正。各级执法部门要严格依法办事，根据国家法律法规的规定，不偏不倚地给予企业财务以客观公正的评价。
在对企业财务制度的内部体系完善方面，《企业财务通则》可考虑再仔细一些，把共性问题描述得更透彻一些，而各行业财务制度则无须再重申共性问题，只应结合本行业的特点就特殊性的问题进行规定，这样即简明又适用，增强了企业财务制度的可操作性。
2、有针对性地就现行企业财务制度在实际执行中存在的问题予以矫正
对于利息资本化问题，应对建设项目是否全面交付使用为界定标准，而不必考虑是否办理竣工决算；固定资产全面交付使用发生的借款利息和其他有关费用计入企业当期损益。
这样做一方面符合资产价值构成理论，固定资产全面竣工交付使用，即已说明能发挥其效能的资产已形成，那么构成其价值的“耗费”投入已经完成；
另一方面又能与现行的有关财税法规相协调，在财务上与“建设项目竣工交付使用应暂估入账，并按规定计提折旧费”的规定相一致。与此同时，提高坏账准备金的提取比例，按应收账款借方期末余额的1％—3％提取，这样比较符合会计谨慎性原则，能够真正体现提取坏账准备金的意义。对于企业年报及效益评价指标问题，在企业年报方面，应要求企业在财务状况说明书中或以会计报表附注的形式对资产负债表、损益表中的主要项目特别是那些流动性差、风险性高的资产、负债和费用项目的余额或发生额进行详细说明，并对或有负债、报表期后事项根据实际情况作出适当的披露，以便报表使用者清晰地了解企业财务状况。
3、发挥会计中介机构作用。确保企业财务制度落到实处
制度有了，关键在于执行，不抓落实，再完善的制度也不过是空中楼阁。随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能发生了很大的转变，财政部门对企业财务的管理方式已由直接管理转变为间接管理，那么，在这种现实情况下要将企业财务制度落到实处，并实现对企业财务的间接管理，其桥梁和纽带自然需要会计中介机构来承担。
会计中介机构依据国家的法律法规的规定，对企业的财政状况进行审计，并就企业是否严格按照相关财务制度开展经营活动，以及经营成果的合法性、真实性，客观、公正地发表审计意见，从而使得国家有关部门及企业所有者，既掌握了企业的生产经营和财务状况，
又起到了监督企业执行财务制度的功效。

建立和逐步完善企业的财务预算管理制度，必须从企业的特点出发，建立简明、适用、规范的财务制度，开展财务分析，使财务预算管理与企业的发展紧密结合，就能最大程度的发挥财务预算管理的作用，指导企业又好又快发展。
企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

预算管理制度

总 则

第一条 为了加强计划管理，明确经营目标，强化管理控制，完善考核机制，特制定本制度。
第二条 预算管理流程由预算编制、预算执行、预算监控和调整、预算执行结果检查与分析、预算考评等环节构成。
本预算管理制度适用于公司总部、各分子公司、营销总部以及各办事处。

组织机构及职责

第四条 公司设预算管理委员会，负责预算管理工作。预算管理委员会由公司总经理、各部门负责人组成，公司总经理任预算管理委员会主任，财务总监任副主任。预算管理委员会下设预算管理办公室，由财务部经理任主任，负责预算管理的日常工作。
第五条 公司建立分级预算体系，即总预算和各分子公司、利润考核部门、成本控制部门预算。
预算管理委员会的职责
1、设定公司及主要经营部门的预算目标。
2、组织、协调、审查各预算单位的预算申报工作。
3、编制公司的预算汇总草案。
4、审议年度预算并报公司决委会批准后下达执行。
5、调解预算编制、执行过程中可能出现的矛盾和分歧。
6、在预算期开始后监控预算的实施。
7、审查预算期内对预算的重大调整。
8、在预算期末根据预算的完成情况评价企业和各部门的经营成果。
9、根据预算目标和执行结果，实施考核和激励政策。
各预算责任单位的责职
1、编制本单位预算草案提交预算管理委员会。
2、将预算指标具体落实到生产、销售及管理的各个环节，实现预算管理与其他基础管理的有机结合。
3、制定实施预算目标的具体措施，确保预算目标的实现。
4、及时反馈信息，为预算的编制、预算执行过程的监控、预算执行结果的考评提供全面、真实的基础数据资料。

预算的编制

公司预算包括业务预算、专门预算和财务预算。
1、业务预算是反映公司主要业务活动的预算。主要由销售预算、采购预算、生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等构成。
2、专门预算是针对公司重大决策所编制的预算，包括资本支出预算（对内、对外投资预算）、一次性专门预算（技术开发、固定资产购建等）。
3、财务预算旨在综合反映各项业务及经营活动对公司现金流量、财务状况和经营成果的影响，主要由现金预算、预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表构成。
编制预算的主要程序
预算编制包括明确预算原则、编制预算草案、预算协调、复议和审批等环节。
1、确定预算原则的起点是明确公司战略。在编制预算前，由公司决策委员会根据市场环境情况和公司发展的需要，制定出公司的发展战略，预算管理委员会根据公司发展战略确定预算原则。
2、预算管理委员会确定预算编制单位。
3、预算管理委员会授权预算办公室（财务部）进行预算编制前的调查，向预算管理委员会提交《年度预算计划大纲》，进行初审。
4、预算办公室对初审的《年度预算计划大纲》进行目标责任分解，向各预算单位提出提示性预算目标，包括销售收入、成本费用、利润、流动资金定额等主要经营指标。
5、各预算单位根据公司提出的预算提示性目标，编制本单位的预算草案提交预算办公室。
6、预算管理委员会对各预算单位提交的预算草案进行审核、协调、平衡和修正，汇总编制《年度预算计划》。
7、预算管理委员会向决委会提交《年度预算计划》，经批准后下达实施。

预算执行过程中的监控和调整

第十条 预算的执行及其监控
1、各预算单位应将全年预算指标分解为阶段性目标，并层层分解落实到责任部门甚至个人，保证预算的实施。
2、各预算单位必须按月向预算办公室提供预算执行情况的各种实绩反馈，预算办公室据此与预算指标对此分析，发现问题，找出原因，分清责任，提出相应的对策措施。
第十一条 预算的调整
1、年度预算原则上不做调整，因下列情况经预算管理委员会同意后可做调整：
经公司决委会同意调整战略计划；
因不可控制的因素导致主要生产经营成本大幅度地增加或产品销售价格大幅度地降低，其影响程度在超出原预算指标的10%以上；
出现新的预算项目；
经预算管理委员会同意的其他原因。
2、凡需要调整的预算项目或指标，须由预算单位向公司预算管理委员会提出书面报告，经预算管理委员会审核后报决委会批准。

预算考评

第十二条 预算管理委员会应做好预算管理的日常监督工作，并有权责成预算管理办公室单独或会同公司审计部门对各预算单位的预算执行情况进行监督审计。
第十三条 各预算单位要认真做好年终决算，真实地反映本单位的生产经营成果和财务状况。年终决算要经公司审计部门审计，经预算管理委员会审核后报决委会批准。
第十四条 建立基于预算的考核和激励机制
1、考核对比以预算为基础，全面地对各预算指标完成情况进行考核。
2、考核奖惩计算以预算为基数。

本制度由财务部门归口管理并负责解释。
本制度从XXXX年XX月XX日起实施。

　　建立完善的财务预算管理制度是一项巨大的工程，现在国家已经出台了相关的法律法规　
　　1、促进企业建立、健全内部约束机制进步规范企业财务管理行推动企业加强预算管理
　　2、企业财务预算企业全面预算重要组成部分企业全面预算心企业财务预算预测和决策基础上围绕企业战略目标对定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成及其分配等资金运动所作具体安排财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业全面预算
　　3、企业财务预算般按年度编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实
　　4、预算组织分工
　　5、企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜并对企业法定代表人负责
　　6、企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及财务预算编制、执行、分析、控
制等工作并配合财务预算委员会做好企业总预算综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作其主要负责人参与企业财务预算委员会工作并对本部门财务预算执行结承担责任
　　7、企业编制财务预算要按照内部经济活动责任权限进行并遵循下基本原则和要求