税务稽查执法服务
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- 新《税收征管法》及《实施细则》的颁布实施,明确规定为纳税服务是税务机关和税务人员的法定职责和义务,建设服务型机关,优化服务,是新形势下征管改革发展的趋势。税务稽查是税务机关执法权力相对集中的部门,正确处理好执法与服务的关系,对于营造公平的纳税环境,提高纳税人纳税意识,促进地方经济发展具有十分重要的现实意义。本文侧重讨论稽查执法与对纳税人服务的关系。
一、目前税务稽查的执法与服务的现状
长期以来,税务稽查在打击各类税收违法行为中发挥着举足轻重的作用。但是,在税务稽查人员中存在着一种根深蒂固的观念,即对纳税人的“过错推断”,从而导致了税务稽查重“打击”,轻“服务”。税务稽查只注重对违法当事人的补税、罚款,很少对当事人的财务核算 、纳税方面提出建议及辅导、听取当事人的意见等以至于检查结束后,纳税人的纳税意识及财务核算能力没有得到提高,更有少数纳税人对税务稽查产生抵触情绪。由于税务稽查执法力度不够,未能很好发挥“查处一个,教育一片”的警示作用,偷税现象屡禁不止。
新形势对税务稽查提出了新的要求,税务稽查也逐步从过去的单纯执法型向执法与服务相结合转变,在注重执法的同时,加强纳税服务。但由于部分稽查人员未能正确理解执法与服务的辨证关系,认为服务必定会影响执法,削弱执法的刚性;对优化服务认识不到位,仍把纳税人作为打击对象的现象较为普遍,加上纳税人的维权意识较为淡薄,导致执法过程中不文明执法的现象时有发生。
二、优化稽查服务的几点建议
(一)转变观念,全面更新稽查服务理念
辨证地理解执法与服务的关系,坚持做到税务执法与服务并重,发挥执法与服务双方面的积极作用,寓服务于执法中,使执法与服务相辅相成,相互作用。树立全新的服务理念,重视纳税人的实际需求和对税务执法的满意度,让稽查服务贯穿于税务稽查的全过程。通过税务稽查,加大查处力度,严厉打击税收违法行为,使纳税人不敢偷税。通过服务,帮助纳税人提高财务管理水平,规范核算,逐步减少并最终实现无意偷税,合理利用税收政策,进行税收筹划,降低税收成本,使纳税人不想偷税,诚信纳税,实现“税企双赢”。
(二)落实措施,全面提高执法与服务的水平
1、坚持以人为本,不断提高稽查人员的综合素质。业务技能是税务稽查工作的生命力,通过组织培训与自我学习,激发每位稽查人员的学习热情,创建“学习型组织”,争做“学习型人才”,不断充实和更新知识,适应新形势下税务稽查工作的要求。开展业务研讨与交流,积极探索,群策群力,争取在检查方法、调账能力等技能方面取得新的突破,有力的打击税收违法行为。业务技能也是开展服务的良好基础。纳税人的服务需求不仅在数量上而且在质量上的要求越来越高,只有具备扎实的业务功底,才能为纳税人提供及时、全面的服务,逐步提升服务的质量和效率。
2、实施阳光稽查。阳光稽查是指税务稽查全过程公开、公正、透明、规范,并能充分尊重纳税人权益。实施阳光稽查并不会削弱执法的力度,每位稽查人员在检查过程中应重证据、重环节、重程序,将每个涉税案件都办成铁案,使违法者在阳光下无法藏身;同时,也让合法经营者感到阳光般的温暖。稽查干部不再是单一的执法者,而是税收战线的多面手——严格执法的稽查员、税收政策的宣传员、税收业务的辅导员、企业诚信纳税的监督员。他们的使命是“查补一笔税款,留下一份建议,规范一户企业,反馈一种评价,赢得一份信任。
(三)大胆改革,创出服务新特色
1、开设稽查网页,拓宽服务渠道。由于稽查工作的繁忙,稽查人员与纳税人面对面交流的时间不多,对纳税人的服务需求了解不深,服务内容不够全面。信息时代为稽查服务提供了广阔的天地,利用互联网这一现代化手段,开设稽查网页,使稽查服务面向更多的纳税人。通过设计不同版块,进行财务核算、税收政策、税收与会计差异辅导、问题解答、纳税人信箱、警示教育等栏目,加强与纳税人的沟通与交流,了解纳税人需求,使稽查服务更有目的、更高效,逐步提高纳税人的整体素质。
2、改进稽查方式,督促纳税人自觉申报纳税。目前,稽查信息库正在构建和充实阶段。信息库的建立和完善,不仅为税务稽查提供参考依据,也为完善服务提供了更多的便利。实际情况表明,纳税人并不重视查前预告给予的自查机会,自查表多为空白或仅自查较小的问题。而稽查力量有限,不可能对已发稽查预告书的企业进行全面检查,可考虑采取将稽查预告与评估稽查相结合的方法,即依据收集到的有关纳税方面、经营方面的信息资料,对部分纳税人,运用一定的手段和方法(如约谈等),对其一定时期的纳税情况进行综合分析和评价,发现问题的,督促纳税人自查自纠,否则,进行立案查处。促使纳税人重视稽查预告,主动自查自纠,充分体现自觉改进、自觉纳税从宽,立案稽查从严的原则,促使稽查预告取得良好的效果。
2.场地检查权 税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力。 3.询问权 询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中,向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有...
税务稽查局是是主管全市地方税收稽查工作的职能部门,负责查处税务违法案件,促进税收秩序规范。其主要任务包括开展税务稽查工作、查处税务违章案件、办理上级转办事项以及检查考核征管工作质量。稽查对象的确定可通过选案分析系统筛选、稽查计划、抽样选择、举报、转办等方式,立案查处涉及偷税、逃税、抗税等违法...
税务稽查的主业是税收执法检查。详细解释如下:1. 税务稽查的核心任务是确保税收法律法规的贯彻执行。税务稽查作为税收征管工作的重要环节,其主要职责是通过检查纳税人的账簿、凭证、报表等资料,核实纳税人的纳税情况,确保纳税人依法履行纳税义务。2. 税务稽查的主要工作内容包括查处偷税漏税等税收违法行为。...
一、公正执法,树立“执法+服务=纳税遵从”的理念 税务稽查为纳税人服务,关键在于严格执法,依法办事。公正执法和优化服务应以保证国家税收政策不受侵害为前提条件。公正执法就是在税务稽查中不偏不倚,以事实为依据,以法律为准绳,应努力为全体纳税人创造一个公平、公正的纳税环境。税务稽查人员在日常工...
法律分析:税务稽查优化执法方式,首先是一种推进柔性执法和创新行政执法方式。有效运用说服教育、提示提醒等非强制性执法方式,让执法既有力度又有温度,做到宽严相济、法理相融。其次,规范执法行为建立税务规范性文件权益性审核机制,规范性文件正式发布前进行权益性审核,确认是否减损纳税人缴费人权益或增加...