来料加工装备项下进口设备的税收问题

来料加工装备项下进口设备的税收问题
  • 一, 作价的进口设备,意思就是打税进口(交进口增值税及关税,不用交消费税)的机器设备.
    二, 不作价进口设备,它不用交税,是免税的,但是受海关监管,未经海关允计不能擅自出售,转让等行为.
    三, 相关不作价设备的知识如下:

    1、什么是加工贸易外商提供的不作价进口设备?
      加工贸易外商提供的不作价进口设备(下称不作价设备)指与经营单位开展加工贸易的外商,免费向经营单位提供的加工生产所需设备,不作价设备应不属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》范围。

    2、企业进口和使用不作价设备应具备哪些条件?
    (一)不作价设备是外商免费提供,即不需经营单位付汇进口、也不需要以加工费或差价偿还。
    (二)企业应设有独立专门从事加工贸易(即不从事内销产品加工生产)的工厂或车间,并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。如企业未设有独立专门的工厂或车间,则在加工贸易合同(协议)期限内,企业每年加工产品必须70%以上用于出口。

    3、企业如何办理不作价设备审批和进口手续?
    首先,企业持加工贸易合同(协议)以及《加工贸易不作价设备申请备案清单》等企业基本资料向外经贸部门办理审批手续。
    其次,企业凭外经贸部门审核的有关资料向主管海关办理进口免税手续,海关审核后予以备案并核发不作价设备手册。
    第三,企业凭手册向口岸海关办理不作价设备进口报关手续。

    4、海关对不作价设备的监管期限是如何规定的?
    海关的监管期限是指不作价设备自进口之日起至海关解除监管之日止,监管期限为5年。

    5、海关对于临时进口的不作价设备如何监管?
    企业临时进口(期限在半年内)加工贸易生产所需的不作价设备(限模具、单台设备),海关按暂时进口货物进行管理。

    6、企业进口和使用不作价设备中应承担哪些义务?
    (一)企业应在加工贸易合同(协议)中明确列明外商以免费方式提供不作价设备。
    (二)在海关监管期限内,企业不得将不作价设备擅自在境内销售、串换、转让、抵押或移作他用。
    (三)在海关监管期限内,经营单位应在每年1月份向外经贸部门和主管海关书面报告不作价设备使用情况。
    (四)因故终止或解除加工贸易合同(协议)以及不作价设备超过海关监管年限的,企业应及时向外经贸部门和主管海关办理解除监管手续。

    7、企业如何办理解除不作价设备的海关监管手续?
    (一)海关监管期限未满或已满的不作价设备退运出境的,海关凭企业申请及有关单证办理解除监管手续。
    (二)海关监管期限未满、企业申请提前解除监管并留在境内的不作价设备,在企业补税后,海关凭相关进口许可证件、检验检疫证书及有关单证办理解除监管手续。
    (三)海关监管期限已满且申请放弃的不作价设备,海关直接为企业办理解除监管手续。
    (四)对于海关监管期限已满并留原企业继续从事加工贸易业务的不作价设备,企业免予办理相关进口许可证、检验检疫证书并免缴税款,直接向海关办理解除监管手续,对于1998年1月1日以后进口的不作价设备的海关监管期限已满且不在原企业使用的,企业免缴税款,但应持相关进口许可证、检验检疫证书及有关单证向海关办理解除监管手续。

    8、企业留在境内的不作价设备是否按照旧机电产品进行管理?
    对于提前解除监管和监管年限已满留在境内继续使用的不作价设备,视同进口旧机电产品,海关按有关规定进行管理,但企业在不作价设备进口时已办理过旧机电产品进口手续的不作价设备则除外。
  • 要征收进口关税和增值税。
  • 不应计入,加工贸易仅对对外签订的来料加工合同所指货物。设备可以办理免税 1.去海关加工贸易科办理 加工贸易不作价设备手册 前提是:进口的设备是加工贸易专用。2.如果是普通设备,在投资额度之内的 那就去海关减免税科办理 进口免税表 进口免关税 但不免增值税 增值税先交后抵扣。办理过程:先去外经...

  • 来料加工业务的税收政策规定: (1)出口企业采取来料加工贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。 (2)出口企业从事来料加工、来件装配业务,可以享受以下税收优惠政策: 1来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。 2加工企业取得的工...

  • 3、当来料加工或进料加工进口的料件或产品经批准转为内销时,应缴纳关税、增值税、消费税,包括对进口料件免征的关税、增值税、消费税以及对内销售时应缴纳相应的增值税。(二)来料加工与进料加工税收上的不同之处 1、对来料加工合同项下进口的符合条件的机器设备可免征关税、增值税,进料加工不享受...

  • 二、以下进口产品可免征产品税或增值税:国家批准进口的粮食、原糖、化学肥料、农药;用于科学研究、科学实验和教学的仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的物资和设备;来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备、原材料(包括辅料和包装物料)、零部件;国务院和财政部特案批准免税的产品。专为制造...

  • 进口关税计入采购货物成本;增值税计入进项税额 借:库存商品(采购价+关税等)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 对关税的会计分录:借:材料采购 贷:银行存款

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