避免双重税收协定的无差别待遇
- 即避免税收歧视，是国际税收关系中的一项重要原则，也是谈判税收协定需要重点明确的问题之一。通常在税收协定中列入无差别待遇条款，以保证缔约国一方的纳税人在另一国所负担的纳税义务，不比另一国的纳税人在相同的情况下，所受待遇不同或负担更重。主要有4个方面：①国籍无差别,即不因纳税人的国籍不同，而在纳税上受到差别待遇。②常设机构无差别，即不使常设机构和本国企业的纳税有差别。③支付无差别，即不因支付对象不同而有差别。④资本无差别，即不因其资本为对方国家的企业或个人所拥有或控制,而比本国企业的负担不同或更重。但是,这种税收无差别待遇,不能影响国内财政经济政策的贯彻执行,即不应包括基于公民地位或家庭负担和国内政策等原因，给予本国居民、企业的减免税照顾以及其他特案减免税优惠。
避免双重税收协定的条文结构和范本旨在解决跨国纳税人可能面临的双重征税问题。协定通常涵盖范围、用语定义、所得分类、排除双重征税、纳税无差别待遇、协商程序、税收情报交换以及生效和终止等关键内容。国际上主要有两个范本供各国参考：经济合作与发展组织（OECD）提出的文本，侧重于居住地征税原则；联合国经济...
即避免税收歧视,是国际税收关系中的一项重要原则,也是谈判税收协定需要重点明确的问题之一。通常在税收协定中列入无差别待遇条款,以保证缔约国一方的纳税人在另一国所负担的纳税义务,不比另一国的纳税人在相同的情况下,所受待遇不同或负担更重。主要有4个方面:①国籍无差别,即不因纳税人的国籍不同,而在纳税上受到...
税收协定的主要内容一般包括适用范围、征税权划分、避免双重征税的方法、无差别待遇和情报交换五个方面。首先，适用范围是指税收协定对哪些人、哪些税种适用，以及它在时间和空间上的法律效力。这一条款界定了协定的具体作用范围，确保了协定的实施具有明确性和针对性。其次，征税权划分是税收协定的核心部分，...
（五）税收无差别待遇原则。税收无差别原则在国际税收协定条款规定中具体表现为：1.国籍无差别条款。即缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与缔约国另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收或有关条件不同或者比其更重，禁止缔约国基于国籍原因实行税收歧视。2.常设机构无差别条...
税收无差别待遇指的是在税收方面对所有纳税人一视同仁，不论其身份、地位、财富或其他特征如何，均按照相同的税法规定和税率进行征税，避免因为某些特定因素而造成税收上的不公平现象。税收无差别待遇是税收公平原则的重要体现。具体来说，它要求税务机关在执行税收法律法规时，不偏袒、不歧视任何纳税人，所有...
