会计合并报表工作底稿怎么编制

1、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并
工作底稿
。2、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。3、编制
抵销
分录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。因为合计数中包括了
合并会计报表
范围内的公司间发生的
经济事项
，站在企业集团这一
会计主体
看，这类事项中有些并未对外发生，有些将存在着重复计算，只有将这类事项抵销后，合并会计报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。4、计算合并会计报表各项目的数额对于
资产负债表
，根据加总的资产类各项目的数额，加上抵销分录的
借方
发生额，减去抵销分录的
贷方
发生额，计算得出资产类各项目的合并数额；根据加总的负债类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出负债类各项目的合并数额；根据加总的
所有者权益
类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。对于合并非
全资子公司
资产负债表时的
少数股东权益
的数额，则视同抵销分录的借方发生额处理。对于
利润表
，根据母公司和子公司个别利润表收入各项目加总数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出
合并利润表
有关收入和利润项目的合并数；根据个别利润表
成本费用
各项目加总的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出合并利润表
有关成本
与费用各项目的合并数额；根据合并利润表收入、成本和费用的数额，计算得出净利润合并数额。对于
利润分配表
，根据期初
未分配利润
项目的加总数额，减去抵销分录的借方发生额，加上抵销分录的贷方发生额，计算得出期初未分配利润的合并数额；根据利润分配各项目的加总数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出利润分配各项目的合并数额；根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数，计算得出未分配利润项目的合并数。合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的
合并资产负债表
、合并利润表和
合并利润分配表
。
合并现金流量表
可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，也可以在个别现金流量表的基础上编制
根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借方发生额合计数，计算得出未分配利润项目的合并数。合并工作底稿编制完成后，将合并工作底稿计算得出的各项目的合并数额，过入各合并会计报表，即可得出整个企业集团的合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表。合并现金流量表可以在合并资产负债表和合并利润表的基础上编制，也可以在个别现金流量表的基础上编制。

这个可就复杂了，我学注会老师讲课都要讲十多个小时，至少也得听个两三遍才能听懂大概，根本不是三五句话能说清楚的，概括的说要把集团内部互相之间的交易、债券债务都抵消掉，然后把母公司的长投和子公司的所有者权益抵消掉，嗯，大概是这样吧。。

一、抵销分录登入工作底稿
（一）资产负债表
1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
2、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
3、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表
1、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
2、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表
1、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
2、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
3、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：
1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算
（一）资产负债表
1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加
5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益
（二）损益表
1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和
4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益
（三）利润分配表
1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方
3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数
说明：
关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。