资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序

　　资产负债表债务法进行所得税核算
　　第一，确定资产和负债账面价值。指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面价值。
　　第二，确定每项资产或负债的计税基础。
　　第三，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异。对于存在差异的，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，按资产负债表日所得税税率计算该差异产生的递延所得税负债和递延所得税资产。如果期初递延所得税负债和递延所得税资产余额小于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应进一步确认为当期的递延所得税负债和递延所得税资产；如果期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额大于资产负债表日产生的递延所得税负债和递延所得税资产额，对于两者之间的差额应予以转销。
　　第四，计算应交所得税。按照税法规定对会计利润进行调整，计算企业应纳税所得额，按适用税率计算企业应交所得税。
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；
　　应交所得税=应纳税所得额×所得税适用税率。
　　第五，计算当期所得税费用。根据当期应交所得税和当期进一步确认或转销的递延所得税负债和递延所得税资产计算当期所得税费用。当期所得税费用= 当期应交所得税税额+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=当期应交所得税税额+期初递延所得税净资产-期末递延所得税净资产。

资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序：
（1）确定产生暂时性差异的项目
（2）确定资产或负债的账面价值及计税基础
（3）计算暂时性差异的期末余额
（4）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
（5）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额
（6）计算当期所得税费用（按税法计算的应交企业所得税）
（7）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）

贷记本科目
（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。
（三）、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
以上内容参考：百度百科-递延所得税负债

一、资产负债表债务法下所得税会计核算的基本步骤
（一）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础计税基础是指一项资产或负债据以计税的基础，即计税时归属于该项资产或负债的金额。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中，因企业会计准则规定与税法规定不同，可能使资产的账面价值与其计税基础产生差异；短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。
（二）比较资产、负债的账面价值和计税基础，分析、计算期末暂时性差异的金额当资产或负债的账面价值与其计税基础不一致时，便会产生暂时性差异。其中资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的差额为应纳税暂时差异；资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础的差额为可抵扣暂时陆差异。应纳税暂时陆差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时陆差异；可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
（三）计算递延所得税资产和负债根据应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异对纳税的影响金额，分别计算确认递延所得税负债和递延所得税资产的期末余额，用已计算出的应纳税暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确定递延所得税负债的期末余额；用已计算出的可抵扣暂时性差异期末余额乘以当期或预期收回该资产或清偿期间的适用税率计算确定递延所得税资产的期末余额。
（四）计算递延所得税负债和递延所得税资产的本期发生额“递延所得税负债（或资产）的本期发生额：递延所得税负债（或资产）的期末余额一递延所得税负债（或资产）的期初余额”。
（五）计算本期所得税费用“本期所得税费用：本期应交所得税+递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额”。
由此可见，在资产负债表债务法下，本期所得税费用应包括当期应纳所得税以及递延所得税费用。

（1）确定产生暂时性差异的项目
（2）确定资产或负债的账面价值及计税基础
（3）计算暂时性差异的期末余额
（4）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
（5）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额
（6）计算当期所得税费用（按税法计算的应交企业所得税）
（7）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）