小规模纳税人与一般纳税人销售收入分录各是怎么做的？

企业根据增值税处理方式的不同，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模纳税和一般纳税的会计处理还是有很大差异的。

小规模纳税人销售收入的会计分录

小规模纳税人实现销售收入，收到货款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”；销售货物，未收货款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。

这里需要注意，小规模应交增值税没有明细科目。

由于小规模纳税的进行税额不能抵扣，所以增值税科目的设置要比一般纳税人的简单很多。也就是说，小规模纳税人实现销售收入的增值税就是企业需要缴纳的增值税。

小规模纳税人减免额度会计分录

对于小规模纳税人来说，如果月度或季度销售额没有达到起征点，增值税是不用缴纳的。

当然，不管小规模纳税人的月度或季度开票金额多少，上面涉及销售收入的分录都是不用变动的。唯一需要变动的情况，就是增值税减免的情况。

小规模纳税人增值税减免的分录，要比一般纳税人而会计分录简单很多。小规模纳税人减免的增值税，直接计入“营业外收入”的贷方即可。
具体分录为：

借：应交税费-应交增值税（实际减免的增值税）

贷：营业外收入（在盈利的情况下，需要缴纳企业所得税。）

不管是小规模纳税人，还是一般纳税人增值税的减免，并不会涉及企业所得税的减免。也就是说，增值税可能减免了，但是企业还是需要缴纳企业所得税。

小规模纳税人适用的税率

1、增值税

小规模纳税人增值税征收率是3％。虽然小规模纳税人的征收率只有3%，要比一般纳税人的13%低不少，但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额，在实际税负方面，小规模纳税人并不占优势。

所以企业需要根据自己的实际业务情况，合理的选择企业类型。

2、企业所得税

小规模纳税人在一般的情况下，企业所得税的税率为25%。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

当然，小规模纳税人在符合条件的情况下，企业所得税实际的税负可以降低到2.5%。
小规模纳税人与一般纳税人销售收入做分录的区别在于“应交税费---应交增值税”，一般纳税人是销项税，小规模纳税人就是应交增值税。
一般纳税人：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费---应交增值税（销项税）
小规模纳税人：
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费---应交增值税
对于销售收入，这个两者分录区别在税金科目
一般纳税人贷：应交税费-应交增值税-销项税
而小规模一般都是贷：应交税费-应交增值税（因为小规模不抵扣进项税，所以不分明细）
小规模纳税人增值税需要预留分录或者当月底小规模纳税人需要补缴增值税时，直接纳税重新入账——增值税是一种涉外税收，单独核算，不需要补缴。但是，在计算企业收入时，需要单独核算增值税贷款：银行存款（现金）贷款：应付税款——应付税款——主要企业收入的应付税款——借入增值税：应付税款——应缴增值税贷款：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月底。您是否需要对增值税进行应计分录或者，当您直接纳税时，您是否需要为小规模纳税人每月预缴税款？增值税是单独记录的附加税，不需要赚取。但是，在计算营业利润时，必须单独报告增值税。借方：银行存款（现金）贷方：应付税款-应付增值税。债务：应付税款-缴纳主要企业所得税时应缴纳的增值税：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末是否应记录增值税增值税（VAT）是一种不含价格的税，单独核算，不需要计提。但在计算营业收入时，增值税借方应单独核算：银行存款（库存现金）抵免：应交税费-主营业务收入支付时的借方：应交税费-应交税费抵免：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末是否应记录增值税增值税（VAT）是一种不含价格的税，单独核算，不需要计提。但在计算营业收入时，增值税借方应单独核算：银行存款（库存现金）抵免：应交税费-主营业务收入支付时的借方：应交税费-应交税费抵免：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小纳税人月底是否需要注册增值税；或者，在直接税中记录小纳税人的月底增值税需要登记——增值税是按关税计算的对外税，单独核算，不提。但在计算营业收入时，必须分别考虑增值税：银行存款（库存现金）：应缴税款营业收入：应缴税款增值税贷款：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小规模纳税人月末增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税
借：银行存款（货库存现金）
贷：应缴税费----应交增值税
主营业务收入
交税时
借：应缴税费----应交增值税
贷：银行存款
小纳税人月底；您必须提交增值税申报表；或者，在直接纳税时，您是否必须为小规模纳税人提交月度纳税申报表？增值税是一种附加税，单独记账，无需编制。然而，在计算经营成果时，增值税单独收取。债务：银行存款（现金）抵免：主营业务收入纳税应缴增值税：银行存款