为什么说增值税是价外税，可以用帐务处理或者理论的方法解释一下吗？
1个回答财税会计专题活动
- 以增值税、消费税、营业税三大流转税为例。
根据税法的规定:
1.增值税为价外税，应交税款
=
销售额
*
税率，销售取得的价款
=
销售额
+
税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款(即含税价款)，并非上述公式中的销售额(即不含税价款)。销售者税后销售收入即为销售额。
2.消费税为价内税，应交税款
=
销售额
*
税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。
3.营业税为价内税，应交税款
=
营业额
*
税率。这里，营业额即为日常所说的营业额。经营者税后营业收入为营业额减去税款后的余额。
根据企业会计制度的规定:
1.增值税(以一般纳税人为例)
取得增值税专用发票
借:原材料
等科目
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
等科目
开具增值税专用发票
借:银行存款
等科目
贷:主营业务收入
等科目
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
以销项大于进项为例，应交税金
=
销项税额
-
进项税额
借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金--未交增值税
实际交纳时
借:应交税金--未交增值税
贷:银行存款
由此可见:
1.增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。
2.企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税(例中的进项税额);作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税(例中的销项税额)。两者相抵，企业实际支付(注意:不是负担)了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。
2.消费税
销售时(不考虑增值税)
借:银行存款
等科目
贷:主营业务收入
等科目
计提税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交消费税
交纳税金
借:应交税金--应交消费税
贷:银行存款
由此可见:
消费税计入企业损益，需纳税人承担税负(不考虑税负转嫁问题)，体现了价内税的特点。
3.营业税
确认营业收入
借:银行存款
等科目
贷:主营业务收入
等科目
计提税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交营业税
交纳税金
借:应交税金--应交营业税
贷:银行存款
由此可见:
营业税计入企业损益，需纳税人承担税负(不考虑税负转嫁问题)，体现了价内税的特点。
增值税是价外税的原因在于，增值税是基于商品或劳务在流转过程中所产生的增值额来征收的。增值税的征收与商品的销售价格无关，这意味着企业的销售收入中不包含增值税额。增值税的缴纳通常由消费者承担，因为最终的销售价格中已经包含了增值税。增值税的设计有助于实现税收的透明度和公平性，确保每个环节的...
增值税作为价外税，明确了税收的独立性。在商品交易过程中，增值税是独立于商品价格的额外税收，这一特性使得税收政策更加透明，纳税人能够清晰地了解到税务负担。二、避免重复征税 增值税实行的是逐环节征税，只对商品或服务的增值部分进行征税，避免了传统直接税可能存在的重复征税问题。通过将税收与商品流转...
增值税作为价外税，有利于消除税收对于价格的影响，避免不同企业在税负上的不公平。在价格构成中明确了税款的去向和用途，使消费者明白其购买成本的真实构成。此外，价外税使得同一行业的不同企业能够在相同的竞争环境下公平竞争，因为增值税是根据企业的增值额进行征税的，避免了一些因为计价差异导致的不公平...
增值税是价外税的原因如下：一、定义与特性 增值税是对商品或服务的增值部分征收的税，属于流转税的一种。所谓价外税，是指税款不包含在商品或服务的价格之中，而是作为价格之外的独立部分存在。这种税制的特性决定了增值税应当是一种价外税。二、与消费者的关系 在价外税体制下，消费者购买商品或服务时需...
另一方面，价外税使得国家能够更准确地掌握税收来源和规模，有利于税收的征收管理和使用效率的提高。此外，增值税的价外税特性还有助于防止重复征税，促进商品和服务的流通。综上所述，增值税作为价外税是其基本特性和优势的体现。通过对商品或服务的增值部分进行征税，并结合价外税的设置，增值税实现了税收的...
