税收返还处理
3个回答财税会计专题活动
- 根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：
1.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
2.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
从以上规定可看出,农业免税企业收到的税费返还,在计算缴纳企业所得税时，应当准予作为不征税收入。 - 应调减应纳税所得额
- 减免及返还增值税的会计处理
实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。
对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。
在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。
1.会计科目设置：企业应当在会计科目中设置专门的科目用于核算税收返还收入，如“营业外收入——政府补助”等。2.入账处理：企业收到税收返还时，应当按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入——政府补助”等科目。如果税收返还需要分期确认收入，则应当按照相关规定进行分期处理。3.税...
企业在实际操作中，对于直接减免的营业税、消费税，无需进行账务处理。对于即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，企业应借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。若企业未设立“补贴收入”科目，应增设此科目。企业在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，需增设“减免税款”项目（8行...
在实际操作中，企业需要根据税款返还的具体性质来选择正确的会计科目。例如，如果税款返还与企业享受的税收优惠政策有关，那么应计入营业外收入科目，作为企业的额外收益；而如果是用于补偿企业之前已缴纳的税费，则可能计入税金及附加科目，作为税费的减少。企业在处理税款返还时，还需要注意相关的税务法规和会...
对于不同类型的企业税收返还，其账务处理方法如下：1. 增值税：企业收到即征即退或先征后返的增值税，会计处理为借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目，反映企业的税收优惠。2. 消费税：（1）企业先征后返还的消费税，借记"银行存款"，贷记"主营业务税金及附加"或"产品销售税金及附加"；委托出...
税收返还的会计处理遵循特定原则和规定。根据财政部的相关通知和规定，企业收到退税、税款返还等款项时，应遵循“从哪来，回到哪去”的原则，即收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税等款项，均应记回原计税时所在的损益科目。例如，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税...
