小规模增值税税收优惠政策2021

一、优惠政策与案例分析　　一)、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以一个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。　　案例1：A公司为按季申报的小规模纳税人，2020年1月销售货物取得收入6万元(不含税，下同)，2月份加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入8万元。因此，该公司一季度取得合计销售额共19万，未超过30万，可享受免征增值税政策。　　二)、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。　　案例2：A公司为按季申报的小规模纳税人，2020年1月份销售货物取得收入6万元，2月份加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入8万元、销售不动产取得收入20万。因此，该公司一季度取得合计销售额共39万，扣除不动产后的销售额为19万，仍可享受免征增值税政策。　　三)、适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受公告规定的免征增值税政策。　　案例3：A公司系按月申报的小规模劳务派遣公司，2020年1月提供劳务派遣服务，取得收入12万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保及住房公积金共计5万元。因此，该公司一月取得收入共7万元，以差额后的销售额确定仍可享受免征增值税政策。　　二、开票与缴税　　案例：A公司为按季申报从事住宿业的小规模纳税人，2020年1月至3月共发生销售额28万元，其中自开增值税普票20万元，自开增值税专票8万元，本季销售额符合季度30万的免征额政策，问：自开的专票需缴纳增值税吗?　　答：A公司2020年1月至3月不含税销售额合计28万元，符合季度不超30万，因此，免征自开增值税普票20万销售额的增值税，自开专票部分仍需缴纳增值税。　　政策解析：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可向主管税务机关申请退还。