小规模纳税人与一般纳税人的区别?

小规模纳税人与一般纳税人的区别?
  •   我国税法根据国际上通行的做法,对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分一般纳税人和小规模纳税人两类,并实行不同的征收和管理方式。

      从制度设计上看,一般纳税人实行进项抵扣制度,按照规范的增值税计算方法,即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算,其增值税的基本税率为17%。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,不得抵扣进项税额,目前的征收率为3%。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。

      从税负上看,不同行业、不同企业的增值税税负由于增值率的不同而有所不同。一般纳税人和小规模纳税人比较,在增值税转型前,有关专家认为一般纳税人的平均税负在7%左右。工业小规模纳税人的征收率为6%,商业小规模纳税人的征收率为3%。由于小规模纳税人财务核算不健全,税务机关难以准确掌握其销售收入,因此小规模纳税人的实际增值税税负比征收率还要低。

      实行增值税转型后,增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣,加上一般纳税人认定门槛的降低,人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违,不少基层税务机关在调研中发现,一些行业的小规模纳税人在征收率降为3%后,不愿升格为增值税一般纳税人。

      浙江省某税务机关调研显示,实施增值税转型后,当地木材加工业增值税一般纳税人平均税负约为6.5%,而小规模纳税人税负率降到3%,比增值税一般纳税人平均税负低3.5个百分点 。显然,小规模纳税人不愿转为增值税一般纳税人。为了规避升格为增值税一般纳税人,这些小规模纳税人大多采取两种办法:一是“注销———登记———再注销”反复登记,即小规模纳税人在达到一般纳税人认定标准前就注销登记,随后再重新办理登记,循环往复,成为“长不大”的小规模纳税人。二是“化整为零”开发票,即当某项经营业务需要开具发票时,就冒用他人的姓名到税务部门 销售发票,并按3%税率缴纳税款,借机取得销售发票的同时,也降低了企业销售额,避免跨出小规模纳税人“门槛”。更何况,冒用他人姓名开具销售发票,当月销售额达不到起征点(2000元~5000元),或每次(日)达不到起征点(150元~200元)时,还无需纳税。

      从管理成本上看,一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异,管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的要求,就需要配置财务人员,或者聘请中介机构代理记账、核算,无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。

      从出口退税看,一般纳税人出口货物实行出口退税制度,有较大优惠。而小规模纳税人出口货物实行免税不退税的制度,出口货物受到一定的限制。

      宋洪祥认为,由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在以上区别,纳税人在税法规定可以选择身份时,应结合自身的实际情况进行税负测算,选择恰当的身份。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定,年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人,如果有固定的生产经营场所,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的,可以申请一般纳税人资格认定。此时,纳税人申不申请认定,就有筹划的空间。

      有关专家认为,在不考虑发票开具和出口退税的情况下,纳税人选择哪种身份税负较低,可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。

      从两类增值税纳税人的计税原理看,一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础,而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下,税负的高低取决于增值率的大小。一般来说,对于增值率高的企业,适宜作为小规模纳税人;反之,适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时,两类纳税人的税负相同,这一数值称为无差别平衡点增值率,其计算公式如下:

      进项税额=销售额×(1-增值率)×增值税税率

      增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额

      或增值率=(销项税额-进项税额)÷销项税额

      假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%,小规模纳税人征收率为3%。

      一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=销售额×17%-销售额×17%×(1-增值率)=销售额×17%×增值率

      小规模纳税人应纳税额=销售额×3%

      两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率,即:

      销售额×17%×增值率=销售额×3%

      增值率=3%÷17%=17.65%

      通过以上计算分析,当增值率为17.65%时,两者税负相同;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,适宜选择作一般纳税人;当增值率高于17.65%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人,适宜选择作小规模纳税人。
  • 小微企业以何种身份纳税,要视其在一定期限内的累计应征增值税销售额而定。若纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的,即属于一般纳税人,否则即为小规模纳税人。1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人。2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
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  •  小规模纳税人和一般纳税人是企业两种纳税方式,可享受的税收政策、收率不同,以及记账报税方式也不相同,那么新公司注册完成后应如何选择呢?欢迎关注,点赞,下次精彩内容推荐,业务办理请私信,接下来小编做了相关整理。   小规模纳税人和一般纳税人哪个好?   新公司税种的选择主要从企业规模大小、合作方税种、行业、优惠度等5个方面进行对比选择具体如下   1、看资质。如果业务上有资质的需要,比如规模不达标可能就会影响到资质的申请,进而影响到招投标和未来业务的发展,那么可能就必须要成为一般纳税人。   2、看规模.如果公司投资规模大,年销售收入很快就会超过500万元,建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下,建议选择小规模纳税人。   3、看合作方。如果合作方或合作目标客户都是一般纳税人企业,需要开增值税专用发票,因此企业也需要申请为一般纳税人,不然无法进行更好的合作。   4、看抵扣。如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,通过测算估计增值税税负低于3%,建议选择认定一般纳税人。   5、看行业。如果是13%税率的行业,且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人。因此看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策,如果能享受,建议选择一般纳税人。   二、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人?   根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十三条规定:除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。   因此,企业申请一般纳税人时要慎重,一旦成为一般纳税人,再想转回小规模纳税人,就转不回来了。   需要注意的是公司注册的时候,是可以选择成为一般纳税人,也可以选择做小规模纳税人的。小规模纳税人满足一定的条件会自动升为一般纳税人。

  • 一般纳税人和小规模纳税人的区别:

    ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

    ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金3%。

    ③税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人3% ,(免税的除外)。

    一、认定条件:
    1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在50万元以上的,可以认定为一般纳税人,50万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
    二、税收管理的规定:
    1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
    2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
    三、税率与征收率:
    1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
    2)小规模:3%

    1、税率不一样,小规模3%,一般纳税人17%。
    2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
    3 一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票!
  • 1、主要从事生产的:年销售额在一百万元以上的,可以认定为一般纳税人,一百万以下的为小规模纳税人。2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模纳税人。
  • 1- 小规模纳税人按照季度申报增值税,一般纳税人按月申报。 2- 小规模纳税人以销售额为计税依据,按3%和5%税率征收,无法抵扣。一纳税人可以抵扣进项发票,按照抵扣后的增值额为计税依据。
  • 小规模与一般纳税人的区别?
  • 一:开具发票类型不同 二:计税方法不同 三:纳税申报期不同 四: 使用不同 五:应纳税额的核算不同

  • 一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?
  • 法律分析:1、国家规定标准不同:小规模纳税人是指连续12个月销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人;超过规定标准的纳税人则为一般纳税人。2、适用税率不同:小规模纳税人一般适用3%或5%的税率;一般纳税人一般适用6%、9%、13%或0%的税率。3、开具发票权限不同:小规模纳税人销售货物只能开具普通发...

  • 法律分析:1、税率不同:小规模的税率基本是3%;一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的(13%、9%、6%不等)2、小规模纳税人:年应征增值税销售额500万元;不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额), 不能按规定报送有关税务资料。3、一般纳税人:年应征增值税销售额>500万元;...

  • 法律分析:1、发票种类不同:小规模纳税人:开的是普通销售发票。一般纳税人:开的是增值税专用发票。2、税率不同:小规模纳税人:贸易型公司税率为4%,工业企业为6%。一般纳税人公司:税率为13%、17%。3、缴税计算方式不同:小规模纳税人:按开票额的4%计算应交税额。一般纳税人:需抵扣(进项抵销...

  • 小规模纳税人和一般纳税人的区别是:1、发票权限不同,小规模纳税人不能开具增值税专用发票,一般纳税人可开具增值税专用发票;2、税率不同,一般纳税人基本税率在17%,小规模纳税人适用3%税率;3、小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项,一般纳税人取得增值税专用发票可以作为进项税抵扣。【法律依...

  • 小规模纳税人和一般纳税人的区别如下:1、纳税额度标准不同:一般纳税人没有销售额的限制,而小规模纳税人的销售额在规定的标准以下;2、税率差异:一般纳税人适用的增值税税率多样,根据不同的行业和商品有不同的税率,小规模纳税人适用的是简易税率,通常较低;3、进项税额抵扣:一般纳税人可以抵扣进项...

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