企业所得税汇算清缴账务处理

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴涉及到哪些账务处理呢?接下来小编将为大家整理出企业所得税汇算清缴账务处理，具体如下：
企业所得税汇算清缴根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，公司年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1、按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3、跨年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
5、重新分配利润：
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税费--应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7、重新分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配--未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金--应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税(其他应收款-应收多缴所得税款)
10、免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税费--应交所得税
借：应交税费--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
以上便是企业所得税汇算清缴账务处理的所有内容，希望对大家有用。
编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！
编辑推荐>>2018初级会计金牌vip班 全网最高性价比 96%通过率！