商铺出租怎样征税？

发布时间： 2012-09-12　浏览次数： 89 　　答：
　　（一）营业税：
　　1、月租金收入不足20000元的，免征营业税
　　2、月租金收入超过20000元的，按“服务业—租赁业”依5%的税率，缴纳营业税（同时缴纳城建税、教育费附加、防洪费和地方教育附加）。
　　（二）个人所得税：按“财产租赁所得”每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额，依10%的税率计算缴纳个人所得税。
　　取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
　　1、财产租赁过程中缴纳的税费；
　　2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
　　3、税法规定的费用扣除标准。
　　注：允许扣除的修缮费用，必须提供有效，准确凭证。以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
　　（三）房产税：按租金收入12%征收房产税
　　（四）印花税：按租赁金额千分之一缴纳印花税，税额不足一元的按一元计算。
　　（五）城镇土地使用税：以土地使用证确认的面积为计税依据。尚未核发土地使用证或实际占用面积超过土地使用证确认面积的，纳税人应据实申报，地方税务部门核实计税。
　　依据：1、《关于调整我市个人出租房屋税收政策的公告》（地税公告〔2011〕19号）规定：为贯彻落实营业税起征点调整的税收政策，充分体现国家对个人的税收优惠，进一步规范我市个人出租房屋的税收征管，现将有关个人出租房屋税收政策调整如下：
　　一、对个人出租住房的税收政策
　　对个人取得月租金收入不足20000元的，按4%税率征收房产税，按0.5%征收率征收个人所得税。
　　对个人取得月租金收入超过20000元的，按4%税率征收房产税，按1.5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费，按0.5%征收率征收个人所得税。
　　二、对个人出租非居住用房税收政策
　　个人取得月租金收入不足20000元的，按12%税率征收房产税，按10%税率征收个人所得税，免征营业税。
　　个人取得月租金收入超过20000元的，按12%税率征收房产税，按10%税率征收个人所得税，按5%税率征收营业税并按规定征收附加税、费。
　　2、《 人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第52号)第四条规定：条例第一条所称在 人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
　　（一）、提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
　　（二）、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
　　（三）、所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
　　（四）、所销售或者出租的不动产在境内。
　　3、《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》(国税发〔1993〕149号)第七条第六款规定：租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
　　4、《关于修改《天津市实施〈 人民共和国房产税暂行条例〉的细则》的通知》(津政发〔1999〕43号)文件所附的《天津市实施〈 人民共和国房产税暂行条例〉的细则（修正）》
　　第六条；国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产（公产、代管产、托管产等），均应按房屋租金收入计征。
　　5、《 人民共和国印花税暂行条例》(国务院令〔1988〕第11号)第三条规定：纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行，财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。
　　6、《天津市实施《 人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法》(津政令第119号)第二条规定：在本市范围内使用城镇土地的单位和个人为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳土地使用税。

营业税=租金收入*5%
城建税=租金收入*5%*7%
教育费附加=租金收入*5%*3%
印花税=租金收入*0.1%
房产税=租金收入*12%

营业税：计税依据为出租房屋取得的全部租金收入和价外费用，税率为5%，对个人按市场价格出租的居民住房，税率为3%；

2、城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的营业税额，税率为7%；

3、教育费附加：按实际缴纳的营业税额，税率为3%；

4、房产税：计税依据为房屋租金收入，税率为12%，出租住房税率为4%；如果转租营业用房（含房产局房产），可以转租收入减去所支付的租金后的金额为计税依据，税率为12%；

5、个人所得税：计税依据为房屋租金收入，出租营业用房附征率为3.3%，出租住房附征率为1.65%；

6、印花税：计税依据为签订租房合约中租金总额，税率为千分之一；

7、城镇土地使用税：计税依据为出租房屋实际占地面积，税率为房屋所在地适用税额标准。

个人出租商铺交什么税