小微企业有哪些税收优惠政策

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发布时间:2014-09-24 来源:大学生创业网
　　一、什么是小微企业

　　根据相关文件，小微企业的定义有两个，分别是小型微型企业和小型微利企业，其中：

　　1、小型微型企业的概念来自工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。

　　2、小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

　　其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规定执行。

　　二、小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的有企业所得税、营业税和印花税3个税种。

　　(一)企业所得税

　　1、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些?

　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局2014年第23号公告)规定，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定的优惠政策(简称减半征税政策)。

　　2、请问国家扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的执行时间是什么时候?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)第一条规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　3、国家税务总局2014年第23号公告从什么时候开始执行?以前规定与23公告不一致的如何执行?

　　答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用国家税务总局2014年第23号公告，以前规定与此公告不一致的，按第23号公告规定执行。

　　4、2014年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?

　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企

　　小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。
　　2015年，我国实施小微企业和个体工商户起征点政策及小型微利企业所得税减半征收政策减免税近1000亿元。小微企业享受增值税和营业税优惠政策如下：　　
　　《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）　　
　　自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；　　
　　对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
　　《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）
　　对财税〔2013〕52号文件的明确，财税〔2013〕52号文件中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”，指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。　　
　　以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照财税〔2013〕52号文件规定，暂免征收增值税或营业税。
　　增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季度纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季度纳税6万元）的，暂免征收营业税。
　　《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）规定，提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季度纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。　　
　　免征增值税营业税会计处理　　
　　《财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理的通知》（财会〔2013〕24号）　　
　　小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到财税〔2013〕52号文件规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。　　
　　小微企业满足财税〔2013〕52号文件规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
　　小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
　　企业所得税优惠政策　　
　　《企业所得税法》　　
　　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
　　《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）
　　自2014年1月1日至2016年12月31日
　　对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）
　　无论是查账征收还是核定征收企业，符合小型微利企业规定条件的，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：
　　采取查账征收的小型微利企业〔上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的〕
　　按本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。　　
　　按上年度应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。
　　采取定率征收的小型微利企业
　　上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
　　新办小型微利企业
　　预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
　　国家加大对小型微型企业税收扶持力度，体现在提高小微企业增值税和营业税起征点：
　　销售货物的增值税的起征点幅度调整为月销售额5000~20000元；销售应税劳务的，增值税起征点的幅度调整为月销售额5000~20000元；按次纳税的，提高为每次(日)销售额300~500元。
　　在营业税方面，按期纳税的，起征点的幅度提高为月营业额5000~20000元，此前为1000~5000元；按次纳税的营业税，提高为每次(日)营业额300~500元，此前为每次(日)营业额100元。

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。三、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。四、企业预缴企业所得税时，按照规定享受减半征税政策：五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。六、按照本公告规定小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中予以扣减。

1、享受暂免征收增值税优惠再继续
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、免征有关政府性基金范围再扩大
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
3、与金融机构签订借款合同免征印花税
自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
4、企业所得税优惠范围再扩大
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

扩展资料：
一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：
1、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
2、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定,该会计年度内不得变更。
二、银保监会按年组织开展免税政策执行情况督察，并将督察结果及时通报财税主管部门。鼓励金融机构发放小微企业信用贷款，减少抵押担保的中间环节，切实有效降低小微企业综合融资成本。
各地税务部门要加强免税政策执行情况后续管理，对金融机构开展小微金融免税政策专项检查，发现问题的，按照现行税收法律法规进行处理，并将有关情况逐级上报国家税务总局。
参考资料：财政部官网-关于金融机构小微企业贷款利息收入

税收优惠分税种，分税率和税额优惠
增值税（流转税）
增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
附加税费
《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》财税〔2014〕122号一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
企业所得税：
《 人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告2015年第17号：
自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。其中所称小型微利企业，是指符合《 人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

小微企业是小型企业、微型企业、个体工商户的统称。
其定义标准是：在全国范围内属于非限制和禁止类行业，并具有年度纳税条件。且满足以下三个条件：
1、企业应纳税所得额300万以下；
2、企业的从业人数在300人以下；
3、现在资产总额在5000万以下。
此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。

前段时间，“避税天堂”风靡网络，提起我国的避税天堂，第一个想到的应该就是新疆口岸之首——西部小城霍尔果斯了。其实，税收政策洼地不止霍尔果斯，很多地方都是存在税收优惠政策的。比如，江苏税收洼地2011年10月，《国务院关于支持霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》出台，国家提供财政补助、税收优惠等10大措施的发布推动霍尔果斯成为了影响比较大的税收优惠政策洼地。制定了这样的政策过后，有什么直接影响呢？答案显然是这个不足10万人口的边境小城一年的生产总值高达34.63亿！为了招商引资，霍尔果斯特区给予企业非常大的税收优惠，比如所得税5免5减半，增值税返税等。
除了文化传媒行业，那么其他行业能享受什么税收优惠政策呢？在这里并不是只有霍尔果斯有税收优惠政策，凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受到非常大的税收优惠。不过，不同的地区财政扶持力度区别很大，需要花时间去寻找。很多明星的工作室也都是选在我们江苏税收洼地:比如说企业入驻江苏工业园，即可享受增值税、企业所得税70%的财政扶持奖励（可根据实际情况一事一议）。

小微企业、个体工商户税费优惠政策指引
　　近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2021年“两会”期间，党中央、国务院根据经济发展形势，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。
为了便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：
　　一、减免税费负担
1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税；
2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；
　 3.小型微利企业减免企业所得税；
　 4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收；
5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”；
6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金；
　　 7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金；
　　 8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费；
　　二、推动普惠金融发展
　　 9.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税；
　 10.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入；
　　 11.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除；
　 　　12.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除；
　 　　13.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；
　　 14.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税；
　　 15.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入；
　　 16.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除；
　　 17.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税；
　 　　18.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除；
　 19.账簿印花税减免；
三、重点群体创业税收优惠
　　20.重点群体创业税费扣减；
　　21.退役士兵创业税费扣减；
　　22.随军家属创业免征增值税；
　　23.随军家属创业免征个人所得税；
　　24.军队转业干部创业免征增值税；
　　25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；
　　26.残疾人创业免征增值税；
　　27.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退；

小微企业税收优惠政策：对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

数字化赋能代账企业发展新能力，为小微客户自动匹配财税新政。
现如今，我国的税收政策不仅多，变化还快，大部分企业都难以及时掌握。国家不断推出利好新政，对于企业虽是好事，却也变相加重了会计人员的负担。大部分企业会计为了更好地做账，往往需要利用繁忙工作以外的时间学习各种新政，哪怕是身经百战的代账机构的代账会计，仅仅具备较高的专业素养也还不够，依然需要借助智能化工具，方能及时掌握国家税制改革政策的瞬息万变。
随着一系列减税降费政策逐步落地，代账会计也难免会遇到优惠条件把握不准的情况。通过元知代账就可以匹配最新政策，根据财务数据就能自动取数填制各种税表，大大节省了会计的时间，也提高了做账报税的效率。此外，元知代账还直连税务局，具有一键报税功能，对于税局监控指标还能自查风险，最大限度享受政策优惠。只有紧跟政策，选对工具，代账机构才能更好服务于不同类型的小微企业客户，为其适配优惠新政，提前做好最优的税务筹划。元知代账是由北京元知智企科技有限公司推出的，专门针对代账公司，是一个集智能获客、智能发票、智能财务、智能税务和智能服务于一体的智能客票财税SAAS服务平台。元知代账主要提供“一站式”代账服务，不仅能帮助代账公司精准获客，实现票财税一体化业务处理，还能及时告知会计当前新政内容、优惠事项。除此以外，元知代账还提供1000+名服务顾问，定期通过线下顾问指导、线上视频/直播分享、业内财税专家授课等方式，持续为代账会计专业水平的提升提供增值服务。这么优秀的产品，是不是有点心动？心动不如行动呀！！！
结合代账企业经营发展的难点，元知智企紧随国家政策，深入企业全生命周期发展场景，依托5G、大数据、人工智能、云计算等核心科技研发能力，推出元知代账平台，助力代账企业全面实现企业数字化，在提升代账效率、实现企业深度经营的同时，也将助推代账行业加速实现技术服务双升级！

小微企业税收优惠有哪些？

小微企业的税收优惠

目前有个税收优惠政策《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2019〕22号，补充文件延迟到2025年底，且可往前追溯。说白话就是：公司内有贫困人口就业的，以社保为依据享受税款抵扣650元/人/月（对劳动密集型企业是重大利好，相对贫困人口较多）。
目前看下来支付宝跑政通可协助企业享受以上优惠政策（支付宝首页或微信小程序搜索：跑政通）里面点击-税收优惠，具体政策及流程方法可以去跑政通了解详情。望百度采纳

月营业额小于3万的或季度营业额小于9万，免征增值税或营业税。
免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
年度应纳税所得额低于20万的，减半增收。