增值税留抵税额是怎么回事

本期增值税进项税大于本期销项税的差额

是销项小于进项
借：应缴税金——销项税额
应缴税金——已交税金
贷：应缴税金——进项税额反之销项大于销项
“应缴税金——已交税金”这一科目在贷方，表示要交税，至于本期末留底数，可以从账面余额反映得出，不用另做分录 销项与进项的差额就是已交税金。

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活 业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活 纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

就比如说你，这个月销项税额为100，而进项税额是120，则那20块就是你留抵扣税额。
本来是销项-进项是你缴纳的增值税，现在销项100-进项120=-20，说明你这个月不用交增值税了，但税务局也不会退你20，而是留着以后继续抵扣。

这个主要看情况了：
一种也是最常见的一种可能就是：与库存成正比例关系，由于进货的时候进项可以抵扣，但是留在库存里没有销售就不会产生销项税，所以就会有进项税额留待以后抵扣；
二种：就是亏本了，按原则是应交增值税额=销项-进项，但是亏本了之后，进项大于销项了，也同样多出留作以后抵扣。

当进项税额大于销项税额时就会产生留抵税额

认证的进项税大于销项税部分，就是当月的留抵