免抵税额什么意思

免抵税额是关于出口退税企业的。\x0d\x0a计算这个数额主要是为了帐务处理的需要，因为实行“免抵退”政策实际有三种情况：A、应纳税额为正数，即免抵后仍应交增值税，这时免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额），这时帐务处理为：借：应交税金---应交增值税（出口免抵税额）\x0d\x0a贷：应交税金---应交增值税（出口退税）\x0d\x0aB、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额大于“免抵退”税额时：可全部退税，这时免抵税额为0，帐务处理为：\x0d\x0a借：应收出口退税\x0d\x0a贷：应交税金---应交增值税（出口退税）\x0d\x0aC、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额小于“免抵退”税额时：可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额，帐务处理为：\x0d\x0a借：应收出口退税\x0d\x0a借：应交税金---应交增值税（出口免抵税额）\x0d\x0a贷：应交税金---应交增值税（出口退税）\x0d\x0a通过以上三种情况的分析，可看出如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。\x0d\x0a\x0d\x0a当期期末留抵税额就是可以留待下期抵扣的进项税额，也就是本期没抵扣完的进项税额。当期免抵税额是倒挤出来的数，并无任何实际意义,只是用来调库。当期应退税额才是应该退给企业的。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 其实，国家税务总局把出口退税的“免”、“抵”、“退”搞得比较复杂，不完全是你讲的“在免和抵中外销免征的销项税额和计算当期应纳税额时进项的抵免的总和”。出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况： 1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步： 第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率） 第二步抵税：计算当期应纳税额 当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额 第三步算尺度：计算免抵退税额 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率 第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）： 注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。 第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额。2、如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下： 第一步修正的剔税额： 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率） 第二步抵税：计算公式同上。 第三步修正的尺度： 免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率 第四步比较：同上。 第五步确定免抵税额：同上。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。当期免抵税额应作为计算城市维护建设税和教育费附加的基数。免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。1.假设企业（运输企业）内销收入1000万，外销收入2000万，则内销销项税90万（1000*9%），外销销项税180万（2000*9%），企业取得进项税80万（假设内外销占40万），企业退税率同销项税率9%，则内销应纳税额=90-40=50万，可用外销进项税抵扣40万，应纳税=10万外销应纳税额被免税的部分=180-40=140万外销进项税用于抵扣内销的部分=40万则免抵税额=免+抵=140+40=180万2.假设企业（运输企业）内销收入1000万，外销收入2000万，则内销销项税90万（1000*9%），外销销项税180万（2000*9%），企业取得进项税100万（其中内销40万），企业退税率同销项税率9%，则内销应纳税额=90-40=50万，可用外销进项税抵扣50万，应纳税=0万外销应纳税额被免税的部分=180-60=120万外销进项税用于抵扣内销的部分=50万外销进项税可以申请退税的部分=10万则免抵税额=免+抵=120+50=170万=180-10（退税） 3.假设企业（运输企业）内销收入1000万，外销收入2000万，则内销销项税90万（1000*9%），外销销项税180万（2000*9%），企业取得进项税280万（其中内销40万），企业退税率同销项税率9%，则内销应纳税额=90-40=50万，可用外销进项税抵扣50万，应纳税=0万外销进项税用于抵扣内销的部分=50万外销进项税剩余部分=280（所有进项）-40（内销进项）-50（外销抵内销进项）=190万外销进项税可以申请退税的限额=180万外销进项税可以申请退税的部分=min(180，190)=180万留抵进项税=190-180=10万免抵税额=免+抵=min(-60+50，0)=0=180（免抵退税额）-180（退税额）通过以上分析，相信大家已经弄懂了免抵税的含义，免抵税额即免和抵的增值税，增值税作为城建税和附加税的计税依据，那免抵税额也应同意作为城建税和附加税的计税依据，不能因为免抵而不履行纳税义务。但在实操中，由于城建税暂行条例中并没有明确规定免抵税额作为城建税计税依据，而2005年的25号文总也只是对出口货物做出了规定，（没有明确是否包含劳务），故在实际操作中，存在很多地方并未将免抵税额作为城建税计税依据。但新发布的《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》中，明确了城建税的计税依据包含增值税免抵税额，所以这可能会导致企业应交城建税增加，企业也可结合自身情况进行纳税筹划。