确认企业所得税收入时应该注意什么

对纳税人来说，企业所得税汇算清缴中的一项重要工作就是对一年来企业所得税计缴过程中的各种遗漏、差错予以补充、纠正，以确保企业所得税计算的正确，避免涉税风险的发生。其中在企业所得税收入及其确认方面则需要注意以下几点：
一、收入内容不能有错漏
企业容易发生的差错主要有两种：其一是申报缴纳企业所得税时未按照税法的规定将相关项目调整转为所得税收入，比如说不对捐赠收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项进行调整。其二是在取得相关收入时冲减费用而不作收入。对于前者将直接造成应纳税所得的差错，产生纳税风险；对于后者，从形式上看似乎不会产生应纳税所得额的差错，但实际上仍然会造成应纳税所得额的差错，其中最主要的是使企业的应税收入总额减少，并导致税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费用的减少，进而导致应纳税所得额的虚增，引发多缴纳企业所得税的风险。
二、非货币性收入需要正确计量
企业取得的收入不仅包括货币性收入，而且还包括非货币性的收入。非货币性收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。我们必须强调的是，对于非货币形式的收入，纳税人应当按照公允价值即市场价格确定收入额。为避免与税务机关发生纠纷和争议，建议纳税人在取得非货币性收入时，尽可能让对方或者相关方开具发票，或者索取相关的市场价格证明，包括法院的裁决、公证机关的公证文书等等。
三、不要提前确认货物销售收入
四、提供劳务未收款也须确认收入
五、不征税收入与免税收入不能混淆
虽然新企业所得税法施行已有6年多了，但仍有相当的纳税人不注意区分不征税收入与免税收入。我们说，不征税收入与免税收入，虽然在取得当年都可以从收入总额中扣除，都不用缴纳企业所得税，但两者间的差别还是非常明显的：一是不征税收入是指纳税人取得的不属于企业所得税课税范围内的收入项目，而免税收入则是指属于企业所得税课税范围，只是国家给予一定的优惠而暂时不予征税；二是不征税收入用于支出所形成的费用以及用于支出所形成的资产，其相关费用以及资产的折旧、摊销等都不得在计算应纳税所得额时扣除，而免税收入则不存在此种限制。前一种差别是理论上的，不会对应纳税所得额产生影响，但后一种差别则直接影响企业所得税的计算，因而，纳税人必须严格区分不征税收入与免税收入，并注意将其支出单独核算。