你认为为“獐子岛”提供审计服务的会计师事务所在执业过程应如何对被审计
- (一)存货盘点存在困难
存货的种类多种多样,而每种存货都有其自身的特性,因此对许多具有特殊性的存货盘点是非常困难的。对于水产类的经营企业,由于苗种受自然环境的影响非常大,特别是对水体环境和水温高低的要求极为严格,这就导致了对苗种的存活率难以估计,从而加大了水产品的数量计算。此外,由于水产品的养殖场所是宽阔的水域,因此,对于养殖苗种的密度和体积测量难度也相当巨大,常常审计人员只能通过自身判断来确定苗种数量。所以审计人员对其存货的数量盘点常常有存在误差的可能性。
(二)存货计价方法难以确定
存货计价方法有五种,企业应根据自身实际情况确定一种作为自己的计价方法。存货计价方法的有效使用是建立在企业存货数量和成本能够可靠的计量的基础之上的。然而水产类企业和一般的企业有很大的不同。由于水产品的通常采用撒网的方式进行捕捞水生物,以此确定水产品的数量及质量,因此,水产品的数量确定往往不够精确,会有一定的误差。再加上水产品销售采用分批次捕捞,因此更加大了存货数量的确定难度,使得其存货的计价难以用普通方法有效可靠的计量。
(三)审计技术缺陷
由于我国现在的审计技术还不够完善,所以审计人员对水产类这种特殊行业的审计受到极大的限制,审计人员执行必要的程序时无法靠自身完成审计工作,而需要相关的专业人士的帮助,有时甚至需要依靠被审计单位。比如,如果审计人员对产产品的数量或质量需要抽取样本检验其真实情况,审计人员根本无法独自完成,也无法随意抽点,而需要和被审计单位沟通,听从其被审计单位的部署,以此开展审计工作。因此,注册会计师的独立性可能受到影响,那么审计人员盘点的存货结果可靠性也就大大降低。
三、存货审计对策
(一)充分了解被审计单位,做好实地调研
被审计单位的经营情况、内部环境等基本情况的好坏直接影响着企业发生舞弊的可能性。会计师事务所在对被审计的审计时必须深入被审计单位实地调查了解其环境情况,如被审计单位近几年的经营情况,特别是盈利情况;内部机构的设置是否合理、完整;了解被审计单位是否有内部审计机构对被审计单位的舞弊情况进行防控以及员工素质等。会计师事务所应该派审计人员深入被审计单位亲自调查了解其内部环境的好坏,不能仅从报纸,电视报道等渠道了解被审计单位,也不能仅从被审计单位的自我描述判断企业的经营状况等。注册会计师可以从以前审计该企业的会计师事务所那里了解被审计单位的情况【摘要】
你认为为“獐子岛”提供审计服务的会计师事务所在执业过程应如何对被审计【提问】
(一)存货盘点存在困难
存货的种类多种多样,而每种存货都有其自身的特性,因此对许多具有特殊性的存货盘点是非常困难的。对于水产类的经营企业,由于苗种受自然环境的影响非常大,特别是对水体环境和水温高低的要求极为严格,这就导致了对苗种的存活率难以估计,从而加大了水产品的数量计算。此外,由于水产品的养殖场所是宽阔的水域,因此,对于养殖苗种的密度和体积测量难度也相当巨大,常常审计人员只能通过自身判断来确定苗种数量。所以审计人员对其存货的数量盘点常常有存在误差的可能性。
(二)存货计价方法难以确定
存货计价方法有五种,企业应根据自身实际情况确定一种作为自己的计价方法。存货计价方法的有效使用是建立在企业存货数量和成本能够可靠的计量的基础之上的。然而水产类企业和一般的企业有很大的不同。由于水产品的通常采用撒网的方式进行捕捞水生物,以此确定水产品的数量及质量,因此,水产品的数量确定往往不够精确,会有一定的误差。再加上水产品销售采用分批次捕捞,因此更加大了存货数量的确定难度,使得其存货的计价难以用普通方法有效可靠的计量。
(三)审计技术缺陷
由于我国现在的审计技术还不够完善,所以审计人员对水产类这种特殊行业的审计受到极大的限制,审计人员执行必要的程序时无法靠自身完成审计工作,而需要相关的专业人士的帮助,有时甚至需要依靠被审计单位。比如,如果审计人员对产产品的数量或质量需要抽取样本检验其真实情况,审计人员根本无法独自完成,也无法随意抽点,而需要和被审计单位沟通,听从其被审计单位的部署,以此开展审计工作。因此,注册会计师的独立性可能受到影响,那么审计人员盘点的存货结果可靠性也就大大降低。
三、存货审计对策
(一)充分了解被审计单位,做好实地调研
被审计单位的经营情况、内部环境等基本情况的好坏直接影响着企业发生舞弊的可能性。会计师事务所在对被审计的审计时必须深入被审计单位实地调查了解其环境情况,如被审计单位近几年的经营情况,特别是盈利情况;内部机构的设置是否合理、完整;了解被审计单位是否有内部审计机构对被审计单位的舞弊情况进行防控以及员工素质等。会计师事务所应该派审计人员深入被审计单位亲自调查了解其内部环境的好坏,不能仅从报纸,电视报道等渠道了解被审计单位,也不能仅从被审计单位的自我描述判断企业的经营状况等。注册会计师可以从以前审计该企业的会计师事务所那里了解被审计单位的情况【回答】
你认为为“獐子岛”提供审计服务的会计师事务所在执业过程应如何对被审计单位的“生物资产”实施审计?(简要说明注册会计师拟采取的审计程序的性质、时间、范围应如何规划)【提问】
1,根据对被审计单位的经营活动,供应商的发展历程、贸易条件、行业习惯和行业现状的了解,确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用的支出项目的期望值;
2,根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较,定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额
3,比较存货余额和预算周转率
4,计算实际数和预算数之间的差异,并同管理层使用的关键业绩指标进行比价较。
5,通过调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险。
6,形成对存货的结论【回答】
注册会计师对獐子岛开展了哪些审计程序注册会计师对獐子岛开展的审乱姿计程序为:1、根据对被獐子岛的经营活动,供应商的发展历程、贸易条件、行业习惯和行业现状的了解,确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用的支出项目的培陪明期望值。2、根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预...
证监会近日公开了对大华会计师事务所的行政处罚决定,矛头直指其在ST獐子岛2016年年度审计报告中存在虚假记载和未勤勉尽责的问题,罚款总额高达367.92万元。这一事件无疑为多年来备受关注的獐子岛扇贝“跑路”事件提供了新的解读。曾经,獐子岛的扇贝“失踪”成为了股市的笑柄。2014年,由于罕见的冷水团,...
这个笑话和最近的獐子岛扇贝存货计提巨额跌价准备这个事件有关。网上到处可见獐子岛三季报业绩大变脸的消息,按其财报及公告的说法,引发此次巨亏的原因是由于遭遇异常的冷水团,导致该公司海洋牧场遭遇灭顶之灾,部分养殖海域的底播虾夷扇贝存货异常,最终影响净利润盈转亏。这个事件触动了人们对水产养殖公司财务...
证监会对獐子岛集团股份有限公司进行了调查,发现该公司涉嫌财务造假、内部控制存在重大缺陷及未及时披露信息等问题,因此拟对其进行行政处罚。具体处罚措施包括:对獐子岛集团股份有限公司给予警告,并处以60万元罚款等;对吴厚刚采取终身市场禁入措施,对梁峻采取10年证券市场禁入措施等。调查结果显示,獐子岛201...
这种造假相比康美和康得新,更难以察觉。在东窗事发前,几乎没有大的预兆。所以,我们一般都不会去投资养殖和种植的企业。这种类型的企业,由于经营属性的特殊,它的存货不像消费品、白酒、医药,它自身无法清晰的盘点。比如山上的药材怎么盘点。又比如獐子岛的扇贝都在海底,审计人员难道穿个潜水服下海...