我国营改增相对于国外的税收特点

一、供给侧改革，减税是核心。
与凯恩斯主义的“需求决定一切”、同时强调“市场+国家”的力量不同，“供给学派”则主张“重市场、轻国家”，减少政府干预，发挥企业的能动性，从而提升经济活力。在减轻企业负担、提升围观经济活力的环节中，最直接也是最有效的手段就是减税。

二、里根供给侧改革中的减税实践。

美国“里根新政”时期， 大力推行减税方案， 削减个人所得税（税率下调 23%）和减免企业税（减税 6%-10%不等）。减税短期造成美国财政收入下滑、对投资的提振作用不明显， 经济在 82 年二次探底； 长期影响包括税收收入稳步回升，企业经营活力释放，经济稳步复苏。为了应对减税带来赤字扩大， 美国政府只好通过大幅增发国债来对冲。

三、撒切尔供给侧改革中的减税实践。

英国 1979-1990 年“撒切尔改革”时期，同样大力推进减税措施，个人所得税税率下降 8%、起征点上调，公司税税率下降 17%，并大幅提升投资收入税的起征点。 英国减税后税收收入不降反增，但增速下滑， 此外减税的积极影响逐步显现，提振投资，改善经济困局。英国财政平衡控制得当，财政赤字控制到位，赤字率持续回落， 88 年起转为财政盈余。

撒切尔夫人执行了“一揽子”的对冲政策，缓解对财政的消极影响。政策包括：结构性减税、大力推行国企私有化改革、大幅削减福利开支。

四、海外“供给学派”减税实践对 的启示

（1）两国实施“供给侧改革”的进程中，减税是一揽子政策组合中的核心，其积极和消极影响都很显着。（2） 根据“拉弗曲线”，税率的下降中长期会带来纳税基数的扩大，反而会带来税收收入的不降反升。（3） 为了有效控制财政平衡，可以采取多种对冲手段来应对减税带来的负面影响。

五、“营改增”拉开减税大幕， 16 年减税进程值得期待

“强财政”的背景下， 财政收入对税收的依赖度较高，财政约束不容忽视。此外，效仿美国和英国应对赤字的对冲方案，短期在 施展的可能性也不大，因此 推行税率下调等全面减税的难度较大。

不过“营改增”试点全面铺开已拉开了 16 年税收体制改革的大幕，呼应了 16 年两会政府工作报告中对今年“减税 5000 多亿”的规划， 未来减税进程有望提速。