业务招待费如何计算企业所得税
- 实际发生额的60%、且不超过营业收入(年营业收入2000万以下)0.5%的,可在所得税税前列支;年营业收入超过2000万的,招待费税前列支不得超过0.3%;
- 业务招待费定义:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰:计算“3步法”应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系表“3做2不做”:
(1)可以作为计算费用扣除基数的收入:营业收入(包括:
①主营业务收入、
②其他业务收入、
③视同销售收入(2)不作为计算费用扣除基数的收入:⑴营业外收入、⑵投资收益对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入(投资收益),可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定(长期待摊费用)在税前扣除。【摘要】
企业所得税业务招待费计算方法【提问】
企业所得税业务招待费计算方法【回答】
业务招待费定义:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰:计算“3步法”应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系表“3做2不做”:
(1)可以作为计算费用扣除基数的收入:营业收入(包括:
①主营业务收入、
②其他业务收入、
③视同销售收入(2)不作为计算费用扣除基数的收入:⑴营业外收入、⑵投资收益对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入(投资收益),可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定(长期待摊费用)在税前扣除。【回答】
法律主观:按照发生额的百分之六十(60%)扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。例如本年业务招待费发生额是10万元,税前只能扣除6万,纳税调增4万,销售收入为1000万元,1000万元的千分之五为5万元,则只能扣除5万,纳税调增5万。法律客观:《 人民共和国企业所得税法实施条例》第...
业务招待费在企业所得税税前的列支标准是:按发生额外的百分之六十和收入的千分之五作比较,取最小值在企业所得税税前列支。其他的发生额和此数的差额属于调增,不能在企业所得税税前列支。例如:业务招待费发生额外是10万元,当年营业收入是1千万元,业务招待费的百分之六十是6万元,收入的千分之五是...
业务招待费在企业所得税计算中有着明确的规定。根据税法,企业发生的业务招待费支出,可以按发生额的60%扣除,但上限不得超过当年销售(营业)收入的5‰。具体操作如下:1.若企业销售收入为1000万元,招待费6万元,扣除限额为5万元,实际发生额的60%即3.6万元可以作为扣除费用,超过部分不计入扣除。2....
如业务招待费发生额外是10万元,当年营业收入是1000万元,业务招待费的60%是6万元,收入的千分之五是5万元,因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支,属于调增应纳税所得额5万元。如业务招待费发生额外是10万元,当年营业收入是1500万元,业务招待费的60%是6万元...
也就是说,先按收入的千分之五计算,与实际发生的招待费总额比对,如果招待费不超标,则按60%税前扣除(那剩余招待费的40%交所得税),如果超标,先扣除超标部分,再按剩余的60%税前扣除。业务招待费超过全年收入的5%的话,超出部分不得享受税收优惠政策。业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待...