内外资企业所得税合并的必要性？

　　（一）合并内外资企业所得税顺应世界税制改革的潮流
　　自20世纪80年代美国里根政府掀开世界税制改革的序幕开始，税制改革的浪潮席卷了世界诸多国家，公司所得税改革一直是各国税制改革的重要内容。
　　各国以减税为主要内容的公司税制改革，在一定程度上影响到我国吸引外资的税收优势，弱化了我国所得税制对外资的吸引力，同时也进一步加大了我国所得税制改革的紧迫性，并影响了我国企业所得税制改革的方向。在世界降低所得税税率的大环境下，我国的所得税制改革不能逆潮流而动，否则会影响国际资本向我国的流动。因此，我国应合并内外资企业所得税，顺应国际税率水平下降的总体趋势。
　　（二）内外资企业所得税合并符合我国经济市场化的要求内外资企业分别实行两套所得税制是在我国改革开放初期急切需要大规模引进外国资本和技术的特定经济和历史条件决定的，随着改革开放的深化，我国企业已进入或将大规模进入国际市场、参与国际竞争，这种税负轻重有别的所得税制有悖于国民待遇原则，尤其不利于我国国有企业真正成为市场的主体，不利于现代企业制度的建立，不利于同外国企业同等条件下的国际竞争。我国的社会主义市场经济体制逐步完善，市场机制在资源配置中的基础作用不断增强，市场竞争也越来越充分。市场竞争要求公平竞争，税负公平是公平竞争的重要保证。企业所得税是纳税人税收负担的重要组成部分，公平竞争、公平税负要求各类企业的所得税在税率、税基、优惠政策等方面享有同等待遇。
　　（三）合并内外资企业所得税是体现世贸组织国民待遇原则的首选方案从许多国家企业所得税的情况看，虽然有些国家制定了一些针对外资企业的所得税优惠政策，但是对外资企业和本国投资者投资的企业分别实行两套所得税制的国家并不多见。我国加入世界贸易组织后，对外开放的大环境发生了新的变化，面临着必须全面提高对外开放的质量和水平，而在经历了二十多年的努力后，我国已经有经验和能力在更宽领域、更高层次上利用外资。在这样的新形势下，要使国民经济在更广的范围和更深的层次上与世界经济融为一体，就必须在遵守国际规则、履行国际义务方面进行法律的强制性约束，包括企业所得税在内的税收法规必须符合世贸组织的要求和我国做出的承诺。为解决加入世界贸易组织后内外资企业不公平竞争的问题，我国尽快合并内外资企业的所得税不仅是必要的，也是可能的。