应交税费-待抵扣进项税额

不是代表负债增加了，这笔分录都是应交税费科目之间的转换，负债不增不减。这笔分录的意义是，办公楼在第13个月的时候可以抵扣前一年剩余40%的待抵扣进项税了，因此需要从“应交税费——待抵扣进项税”明细科目，转入“进项税额”明细科目中。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

扩展资料
未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。
1、未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。
2、转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。
3、一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。
参考资料来源：百度百科-待抵扣进项税
取得增值税抵扣凭证时：
借：应交税金-待抵扣进项税额
贷：银行存款
抵扣时：
借：应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：应交税金--待抵扣进项税额
待抵扣进项税额不仅是一般纳税人的专属科目，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，也要计入应交税费—待抵扣进项税额核算。

扩展资料：
增值税一般纳税人“应交税费”明细科目：
进项税额专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
销项税额抵减专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
已交税金专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
转出未交增值税和转出多交增值税专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
减免税款专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
出口抵减内销产品应纳税额专栏，记录实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
参考资料来源：百度百科-应交税费
参考资料来源：百度百科-待抵扣进项税额
单纯从应交税费-待抵扣进项税额的贷方发生额来看，是表示负债增加。但是应交税费-待抵扣进项税额一般不会单独出现，而是与对应科目应交税费——应交增值税（进项税额）同时出现，这时就变成了一级科目内的调整，但总额没有变化，不影响负债总额。
作为不动产的固定资产，其进项税在取得专票的当月可以抵扣60%，在12个月之后（也就是第13个月）可以抵扣剩余的40%，所以使用应交税费-待抵扣进项税额
实操中，如果想一次性抵扣，可以先计入交易性房地产，抵扣完后再转为固定资产
扩展阅读：
待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

扩展资料
未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。
1、未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。
2、转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。
3、一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。
参考资料来源：百度百科-待抵扣进项税
“应交税金-待抵扣进项税额”的借方，应该是已入账，但尚未认证抵扣的进项税。一般没有贷方余额。（应交税金中的这个子目会计制度上没有，是会计人员为了核算方便而自己加进去的“过渡科目”，主要就是暂时寄存这笔尚未认证抵扣的进项税的。放在应交税金中理解较困难，如放在其他应收款中就容易理解了。）
待抵扣进项税额的问题：
一、待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。

三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。
四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。
五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。
六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。
购入不动产在会计上作为固定资产的不动产，采用分期抵扣，先抵扣60%，未抵扣的40%记入“应交税费-待抵扣进项税额”借方，等到第十三个月再把原来计入借方的“应交税费-待抵扣进项税额”余额冲销记贷方，转到应交税费-应交增值税(进项税额)。至此原来没有抵扣的进项税已经全部抵扣完。你不要去理解负债增加。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
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应交税费-待抵扣进项税额

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