中级财务会计货币资金知识点

一、现金的管理（一）现金的定义及特征现金，有狭义、广义之分。我国会计惯例中的现金概念本章的现金国际惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性，即资产的变现能力，也即资产转换成现金的便利程度和成本。（二）现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围工资、奖金、劳务报酬、福利费、向个人收购农副产品、出差人员差旅费、零星支出等。——《现金管理暂行条例》库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。（三）现金的内部控制现金的内部控制包括：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算是指逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。每日终了：结账账实核对余限核对同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记依据：现金收、付款凭证三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证登记总账、明细账填制记账凭证财会部门审核原始凭证办理现金收支出纳加盖戳记登记日记账为了避免填制凭证和记账的重复，从银行提取现金，或将现金存入银行时，只需填制付款凭证。（二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。库存现金×××××××××收入数付出数余额（三）备用金的核算备用金：

1、货币资金：是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
　　2、货币资金在企业资产中具有的流动性。
　　3、货币资金内部控制的一般原则：
　　1)处理货币资金业务的职能分离。
　　2)加强银行对货币资金收支的控制与监督。
　　3)建立内部审计或稽核制度。
　　4、广义的现金(扣除长期银行存款，1年以上)包括：库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款等内容。
　　5、我国会计惯例所称现金为狭义的现金，即库存现金。
　　6、现金日记帐有：三栏式和多栏式两种。
　　7、银行存款：是企业存放在开户银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。其流动性次于现金。
　　8、银行存款帐户分为基本存款帐户(只能开立一个)、一般存款帐户(每个银行开立一个;银行不限)、临时存款帐户(无限制)和专用帐户(有专用款项)。
　　9、一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。
　　10、银行支付结算方式：成本低，结算迅速安全。
　　11、支票分为：现金支票、转帐支票和普通支票。
　　12、在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不能支取现金。
　　13、支票一律记名，起点金额为100元，有效期为10天。在制定的地区，转帐支票可以转让。
　　14、银行本票结算方式：不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定期本票面额分别为1000元、5000元、10000元和50000元。
　　15、银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票的提示付款期为两个月，逾期的银行本票不予兑付。
　　16、银行汇票采用记名方式，允许背书转让，提示付款期限为一个月。
　　17、丧失的银行汇票，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
　　18、使用托收承付结算方式的收付双方，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，必须具有商品确以发运的证件;托收承付结算方式的每笔金额起点为10000元，新华书店系统的托收承付结算每笔金额可降到1000元;验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。
　　19、委托收款结算方式：同城异地均可采用，没有金额起点的限制，适用范围较宽;如果拒绝付款，应在付款期内填写拒绝付款理由书。
　　20、汇兑结算方式：按凭证传送方法不同分为信汇和电汇两种。
　　21、信用卡结算方式：分为单位卡和个人卡;单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
　　22、信用证结算方式：最常用的是即期跟单不可撤销信用证。
　　23、未达帐项：是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的收支项目。
　　24、银行存款余额调节表：补充登记法，以对方为标准，对方增加我增加，对方减少我减少。
　　25、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款等。